Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej
2403-PDFD-415-6/07
z 16 marca 2007 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
2403-PDFD-415-6/07
Data
2007.03.16



Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zryczałtowany podatek dochodowy --> Przepisy ogólne


Słowa kluczowe
amortyzacja
ryczałt ewidencjonowany
zryczałtowany podatek dochodowy


Pytanie podatnika
Czy można skorzystać z przyspieszonej amortyzacji w przypadku opodatkowania przychodów zryczałtowanym podatkiem dochodowym ?


Z treści złożonego wniosku wynika, że podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, opodatkowaną w formie ryczałtu ewidencjonowanego, głównie w zakresie produkcji pojemników metalowych. W związku z powyższym zapytuje, czy w roku 2007 będzie mogła skorzystać z przyspieszonej amortyzacji i być zwolniona z płacenia podatków z zainwestowanych pieniędzy ? Zapytuje również czy jakikolwiek środek trwały można zbudować we własnym zakresie (tj. budowa maszyn i narzędzi do obecnie prowadzonej działalności) i jak wyliczyć wartość zbudowanych środków trwałych oraz czy w takim wypadku można posłużyć się wyceną Rzeczoznawcy ?

Zdaniem podatniczki, będąc podatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego ma prawo do zastosowania przyspieszonej amortyzacji i obniżenia o tą kwotę przychodu lub do odliczenia od podatku 19% wydatków na zakup środków trwałych.

Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14, poz.176 z późn. zm.), podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia na złote kwoty 50.000 euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpił zakup, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Na 2007r. jest to 198.500 zł. Oznacza to, że podatnik może od razu wliczać w koszty w pełnej wysokości wydatki na zakup składników majątku, ujmowanych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do momentu, gdy ich zsumowana wartość nie przekroczy w tym roku 198.500 zł. a gdy przekroczy, kolejne wydatki może wliczać w koszty tylko na zasadach standardowych.Zgodnie jednak z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) podatek zryczałtowany pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Z treści art. 11 ust.1 cyt. wyżej ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wynika, że podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczać od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3 i 3a ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.Dodatkowo nadmienia się, iż nigdy nie było i nie ma możliwości odliczenia od podatku 19 % wydatków poniesionych na zakup środków trwałych, gdyż żadne przepisy ww. ustawy nie przewidują takiej możliwości. W związku z powyższym należy stwierdzić, iż wyrażone przez podatniczkę stanowisko jest nieprawidłowe.Ponadto informuje się, że podatnicy mogą wytworzyć środki trwałe we własnym zakresie. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się w razie wytworzenia we własnym zakresie – koszt wytworzenia. Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania. Jeżeli podatnik nie może ustalić kosztu wytworzenia, wartość początkową środków trwałych ustala się w wysokości określonej z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia, przez biegłego, powołanego przez podatnika.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj