Interpretacja Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze
PD/415-62/06/R1
z 7 kwietnia 2006 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-62/06/R1
Data
2006.04.07



Autor
Urząd Skarbowy Kraków-Podgórze


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów


Słowa kluczowe
amortyzacja
koszty uzyskania przychodów
najem
remonty


Pytanie podatnika
Czy przy nieruchomości amortyzowanej metodą uproszczoną, wydatki związane z wymianą ogrzewania i remontem dachu przekraczające 3.500 zł można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów?


P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14a §1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 25.01.2006 r. (data wpływu do tut. Urzędu 03.02.2006 r.) uzupełnionego pismem z dn.04.02.2006 r. (data wpływu do tut. Urzędu ? 21.02.2006 r.), pismem z dn. 22.02.2006 r. (data wpływu ? 24.02.2006 r.) oraz z dnia 20.03.2006 r. - w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kwestii dotyczącej wymiany pieców i remontu dachu stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Po analizie stanu faktycznego tut. organ uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Z wniosku wynika, iż jest Pani współwłaścicielką kamienicy wynajmowanej na cele mieszkalne. Pozostałymi współwłaścicielami tej kamienicy są: córka i syn. Pani zajmuje się administrowaniem nieruchomości. Nieruchomość jest amortyzowana metodą uproszczoną.W tym roku w dwóch wynajmowanych pomieszczeniach nastąpi wymiana ogrzewania węglowego na elektryczne lub piecowe. Zwróciła się Pani z zapytaniem czy wymiana pieców to modernizacja i czy jeżeli wartość prac przekracza 3.500 zł można zaliczyć te wydatki bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Ponadto planowany jest również remont dachu.We wniosku zawarła Pani stanowisko iż wydatki związane z wymianą ogrzewania jak i remontem dachu podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.
Kwalifikacja ponoszonych przez podatnika wydatków jako kosztów uzyskania przychodów następuje z uwzględnieniem zasad określonych w art. 22 oraz art. 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).Stosownie do postanowień art. 22 ust. 1 ww ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Wykładnia językowa użytego przez ustawodawcę zwrotu ?wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu? oznacza, iż podatnik ma możliwość zaliczenia dla celów podatkowych, koniecznych, niezbędnych wydatków, pod warunkiem, iż wykaże bezpośredni związek z przychodem z najmu, a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle i budynki o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu lub dzierżawy, zwane środkami trwałymi (art. 22a ust. 1 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym). Wartość początkową takich budynków i lokali ustala się wtedy dla celów amortyzacji podatkowej: - zgodnie z zasadami ogólnymi, tj. w myśl przepisów art. 22g ust. 1-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ? według zasady szczególnej (uproszczonej) określonej w art. 22g ust. 10 wym. wyżej ustawy. Z brzmienia art. 22g ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż podatnicy mogą ustalić wartość początkową budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych: wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku i kwoty 988 zł, przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.
Z treści wniosku wynika że taka właśnie metoda ustalenia wartości początkowej została przyjęta.
Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c wyżej wym. ustawy podatkowej stanowią, ze nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powiększają wartość środków trwałych, stanowiących podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Jednocześnie w myśl art. 22g ust. 17 cytowanej ustawy, jeżeli środki trwałe zostały ulepszone w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1,3-9 i 11- 15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych i peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł. Przepis ten nie ma zastosowania w sytuacji, gdy wartość początkowa została ustalona w sposób uproszczony.
Ulepszenie (w tym modernizacja) ma na celu zwiększenie wartości użytkowej obiektu, natomiast istotą remontu jest przywrócenie pierwotnej wartości użytkowej środka trwałego wraz z wymianą zużytych składników technicznych (nawet przy użyciu nowocześniejszych materiałów i technologii) niezmieniające jego charakteru i funkcji.Wydatki na cele remontowe stanowią bezpośrednio koszt uzyskania przychodu dla współwłaścicieli na podstawie art. 22 ust. 1 i art. 8 ust. 1 i 2 w/w ustawy, pod warunkiem, że wydatki będą udokumentowane oraz zostanie wykazany związek przyczynowo-skutkowy z uzyskanym przychodem.Zatem słuszne jest Pani stanowisko w tej kwestii zawarte we wniosku.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli podatkowej.

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków?Podgórze w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 236 Ordynacji podatkowej).



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj