Interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1471/NUR2/443-339/05/AK
z 22 września 2005 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1471/NUR2/443-339/05/AK
Data
2005.09.22



Autor
Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie


Temat
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury --> Wystawianie faktury

Podatek od towarów i usług --> Podstawa opodatkowania --> Podstawa opodatkowania


Słowa kluczowe
faktura
kurs waluty
przedpłaty
przeliczanie


Pytanie podatnika
Pytanie podatnika dotyczy sposobu przeliczenia kwoty należności za zakończony etap prac, od której potrącono zapłaconą wcześniej zaliczkę mobilizacyjną.


Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka zawarła z polskim inwestorem kontrakt rozliczany w PLN, ale denominowany w EUR. Zgodnie z kontraktem inwestor zapłacił Spółce zaliczkę mobilizacyjną przed rozpoczęciem prac. Zaliczka została zapłacona w PLN po przeliczeniu kwoty wyrażonej w EUR po średnim kursie NBP z dnia płatności. Spółka odprowadziła podatek należny od tej zaliczki i udokumentowała jej otrzymanie wystawieniem faktury VAT. Następnie Spółka wystawiła na inwestora faktury za kolejne zakończone etapy prac zgodnie z ich postępem i deklarowała podatek należny z tego tytułu. Kwoty należne z tytułu zakończonych etapów prac wyrażone w EUR były przeliczane na PLN po średnim kursie NBP z dnia wystawienia faktury.Z faktur za zakończony etap prac Spółka potrąca zapłaconą zaliczkę mobilizacyjną. Kontrakt przewidywał, że kwota obrotu za zakończony etap prac wyrażona w EUR zostanie przeliczona na PLN w następujący sposób:a) część kwoty należnej za dany etap prac wyrażonej w EUR w wysokości równej zapłaconej zaliczce mobilizacyjnej wyrażonej w EUR - po kursie średnim NBP z dnia zapłaty zaliczki;b) pozostała część kwoty należnej za dany etap prac wyrażonej w EUR - po kursie średnim z dnia wystawienia faktury.Spółka twierdzi, że opisany przez nią sposób przeliczenia kwoty należności za zakończony etap prac, od której potrącono zapłaconą wcześniej zaliczkę mobilizacyjną jest zgodny z przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004r. w sprawie podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) oraz rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy.

Zasady wystawiania faktur dokumentujących pobranie przed wydaniem towaru części lub całości należności uregulowane są w § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798).

W myśl § 14 ust. 1 cyt. rozporządzenia jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności: przedpłatę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2.

Stosownie do § 14 ust. 3 w/w rozporządzenia faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej:1. imiona i nazwiska bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,2. numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,3. datę wystawienia i kolejny numer faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto,4. stawkę podatku,5. kwotę podatku, wyliczoną według wzoru:KP = (ZB x SP)/(100 + SP)gdzie:KP - oznacza kwotę podatku,ZB - oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto, SP - oznacza stawkę podatku,6. dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy,7. datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury.

W przypadku, gdy faktura na zaliczkę nie obejmuje całej ceny brutto, to stosownie do § 14 ust. 4 cyt. rozporządzenia sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 9 i § 11 - 13 tego rozporządzenia, a więc wskazując m.in. przedmiot sprzedaży, z tym, że sumę wartości towarów pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności. Faktura taka powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu zaznacza iż, stosownie do § 37 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura jest wystawiana w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3. Zgodnie z ust. 3 § 37 w/w rozporządzenia w przypadku niewystawienia faktury w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Zdaniem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym, biorąc pod uwagę powyżej cytowane przepisy, Spółka prawidłowo postąpiła wystawiając fakturę sprzedaży potwierdzającą otrzymanie zaliczki przed wykonaniem usługi a następnie po zakończeniu danego etapu prac wystawiając fakturę, w której potrąca zapłaconą wcześniej i zafakturowaną zaliczkę.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj