Interpretacja Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu
ZD/406-17-1/PIT/05
z 31 maja 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ZD/406-17-1/PIT/05
Data
2005.05.31
Autor
Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z kapitałów pieniężnych
Słowa kluczowe
informacja
koszty uzyskania przychodów
papier wartościowy
przychód
transfery
Pytanie podatnika
Czy opłaty pobierane z rachunku klienta w danym roku winny być wykazywane jako koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w sytuacji kiedy klient nie osiągnął w danym roku przychodu z tego tytułu?
Czy w przypadku transferu papierów wartościowych nie będącego ich sprzedażą, z rachunku klienta z jednego biura maklerskiego na inny rachunek klienta w drugim biurze maklerskim, biuro maklerskie dokonujące transferu winno wykazywać koszty związane z prowizją, oraz innymi opłatami?
W dniu 4 marca 2005r. Spółka akcyjna złożyła wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego, w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskująca, obowiązana jest do sporządzania informacji PIT-8C o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych. W składanych informacjach Spółka jest zobowiązana uwzględnić, w szczególności kwotę przychodu uzyskanego przez podatnika będącego klientem, z tytułu dokonanych transakcji, a także koszty uzyskania przychodu. W oparciu o powyższy stan faktyczny Wnioskująca wystąpiła o udzielenie odpowiedzi na następujące pytania:
Zdaniem Wnioskującej, koszty z wyżej wymienionych tytułów nie powinny być wykazywane w sporządzanych informacjach PIT-8C, gdyż koszt uzyskania przychodu z danego źródła może być odliczony dopiero w momencie faktycznego osiągnięcia przychodu. Ustosunkowując się do przedstawionych powyżej zapytań w zakresie kosztów uzyskania przychodów, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, stwierdza, iż zastosowanie znajdują następujące przepisy:
W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w piśmie oraz przytoczone przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, stwierdza, iż zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów uzyskania przychodów, określoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów określonych w art. 23 cytowanej ustawy. Powyższe oznacza, (co do zasady) iż wydatek poniesiony przez podatnika może być brany pod uwagę przy ustalaniu dochodu jedynie wówczas, gdy spełnia następujące przesłanki:
Zauważyć jednak, należy, iż w katalogu art. 23 ust.1 pkt 38 powołanej ustawy podatkowej wskazano jako nie stanowiące kosztu uzyskania przychodu wydatki poniesione na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatki na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Jednocześnie ustawodawca, podniósł, iż są one kosztem uzyskania przychodu dopiero przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych papierów wartościowych, bądź dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, czy też z umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Podkreślić należy, iż kosztami uzyskania przychodu są zarówno koszty bezpośrednio jak i pośrednio związane z uzyskaniem przychodu. W przedmiotowym zakresie:
W opisanych przez Wnioskującą sytuacjach, w których nie występuje jeszcze przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, niezasadnym jest wykazywanie w informacji PIT-8C wydatków (pośrednich i bezpośrednich) na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w piśmie oraz przytoczone przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowegow Poznaniu, podziela pogląd Wnioskującej wyrażony we wniosku. Przedmiotowa interpretacja, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego, przedstawionego przez Wnioskującą Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.