Interpretacja Urzędu Skarbowego w Pruszkowie
1421/BF/410/4P/2005/ZG
z 4 marca 2005 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1421/BF/410/4P/2005/ZG
Data
2005.03.04



Autor
Urząd Skarbowy w Pruszkowie


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Dochody opodatkowane ryczałtem

Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przepisy przejściowe i końcowe --> Zwolnienia czasowe


Słowa kluczowe
akcje pracownicze
sprzedaż akcji


Pytanie podatnika
Czy dochód uzyskany w 2004 roku z odpłatnego zbycia akcji pracowniczych nabytych w 1998 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?



P O S T A N O W I E N I E


Na podstawie art. 14a § 1, § 3, art. 216 § 1 i art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60), art. 30 b i art. 52 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.) oraz art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DZ.U. z 2003r. Nr 202 poz.1956 z późn. zm.) w związku z Pani wnioskiem z dnia 11.02.2005r. (data wpływu 14.02.2005r. ) w sprawie udzielenia informacji na temat opodatkowania podatkiem dochodowym dochodu uzyskanego w 2004r. ze sprzedaży akcji spółki S.A. , Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie nie potwierdza Pani stanowiska w przedstawionej sprawie i uznaje je jako nieprawidłowe.


U Z A S A D N I E N I E


W dniu 14.02.2005r. złożyła Pani w tut. Urzędzie wniosek w sprawie udzielenia informacji w trybie art. 14a ustawy – Ordynacja podatkowa, na temat opodatkowania podatkiem dochodowym dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji spółki S.A.

Ze złożonego pisma wynika, że w roku 1998 nabyła Pani w trzech transzach akcje zwykłe imienne spółki S.A. W dniu 01.12.2004r. za pośrednictwem Centralnego Biura Maklerskiego sprzedała Pani w/w akcje.

Pani zdaniem, dochód uzyskany ze sprzedaży w/w akcji jest zwolniony z opodatkowania.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 z późn. zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat), uzyskanych po 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.

W świetle powyższego , zwolnienie ma zastosowanie przy spełnieniu łącznie dwóch warunków tj. aby sprzedaż dotyczyła akcji dopuszczonych do obrotu publicznego oraz aby akcje zostały nabyte na podstawie oferty publicznej.

Z przedstawionych dokumentów wynika, że Komisja Papierów Wartościowych decyzją Nr RF-411-66/97-169/97 z dnia 28.11.1997r. dopuściła do publicznego obrotu akcje spółki S.A., które nabyła Pani , na zasadach subskrypcji , jednak nie został spełniony drugi warunek, a mianowicie – nie zostały nabyte na podstawie publicznej oferty.

Definicję oferty zawiera art.66 § 1 kodeksu cywilnego, z treści którego wynika, że jest to oświadczenie woli jednej strony adresowane do drugiej strony w celu zawarcia umowy, określająca jej istotne postanowienia. Do uznania jednak oferty za publiczną konieczne jest jej skierowanie do bliżej nieokreślonych osób w sposób umożliwiający zapoznanie się z jej warunkami kręgu niezidentyfikowanych odbiorców oferty.

Nabywanie akcji spółki S.A. zostało ściśle określone w regulaminie nabywania akcji i ograniczało krąg nabywców akcji tylko do pracowników, byłych pracowników i członków zarządów wchodzących w skład Grupy Kapitałowej spółki S.A.

W tej sytuacji należy stwierdzić, że w/w akcje nie zostały przez Panią nabyte w drodze oferty publicznej i dlatego dochód ze sprzedaży tych akcji nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc powyższe pod uwagę , dochody osiągnięte przez Panią ze sprzedaży akcji spółki S.A. podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym wg 19% stawki zgodnie z art. 30 b ust. 1 w/w ustawy.

Dochodów, o których mowa w ust. 1 nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c . Na podstawie art. 30 b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym (PIT-38) , o którym mowa w art. 45 ust. 1 a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym, m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dniu wydania postanowienia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla Pani i wiąże jedynie tut. Organ podatkowy do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.Pouczenie:

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem tut. Organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj