Interpretacja Urzędu Skarbowego w Pruszkowie
1421/BF/410/4P/2005/ZG
z 4 marca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1421/BF/410/4P/2005/ZG
Data
2005.03.04
Autor
Urząd Skarbowy w Pruszkowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Dochody opodatkowane ryczałtem
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przepisy przejściowe i końcowe --> Zwolnienia czasowe
Słowa kluczowe
akcje pracownicze
sprzedaż akcji
Pytanie podatnika
Czy dochód uzyskany w 2004 roku z odpłatnego zbycia akcji pracowniczych nabytych w 1998 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Ze złożonego pisma wynika, że w roku 1998 nabyła Pani w trzech transzach akcje zwykłe imienne spółki S.A. W dniu 01.12.2004r. za pośrednictwem Centralnego Biura Maklerskiego sprzedała Pani w/w akcje. Pani zdaniem, dochód uzyskany ze sprzedaży w/w akcji jest zwolniony z opodatkowania. Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 z późn. zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat), uzyskanych po 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. Art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym. W świetle powyższego , zwolnienie ma zastosowanie przy spełnieniu łącznie dwóch warunków tj. aby sprzedaż dotyczyła akcji dopuszczonych do obrotu publicznego oraz aby akcje zostały nabyte na podstawie oferty publicznej. Z przedstawionych dokumentów wynika, że Komisja Papierów Wartościowych decyzją Nr RF-411-66/97-169/97 z dnia 28.11.1997r. dopuściła do publicznego obrotu akcje spółki S.A., które nabyła Pani , na zasadach subskrypcji , jednak nie został spełniony drugi warunek, a mianowicie – nie zostały nabyte na podstawie publicznej oferty. Definicję oferty zawiera art.66 § 1 kodeksu cywilnego, z treści którego wynika, że jest to oświadczenie woli jednej strony adresowane do drugiej strony w celu zawarcia umowy, określająca jej istotne postanowienia. Do uznania jednak oferty za publiczną konieczne jest jej skierowanie do bliżej nieokreślonych osób w sposób umożliwiający zapoznanie się z jej warunkami kręgu niezidentyfikowanych odbiorców oferty. Nabywanie akcji spółki S.A. zostało ściśle określone w regulaminie nabywania akcji i ograniczało krąg nabywców akcji tylko do pracowników, byłych pracowników i członków zarządów wchodzących w skład Grupy Kapitałowej spółki S.A. W tej sytuacji należy stwierdzić, że w/w akcje nie zostały przez Panią nabyte w drodze oferty publicznej i dlatego dochód ze sprzedaży tych akcji nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Biorąc powyższe pod uwagę , dochody osiągnięte przez Panią ze sprzedaży akcji spółki S.A. podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym wg 19% stawki zgodnie z art. 30 b ust. 1 w/w ustawy. Dochodów, o których mowa w ust. 1 nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c . Na podstawie art. 30 b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym (PIT-38) , o którym mowa w art. 45 ust. 1 a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym, m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dniu wydania postanowienia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla Pani i wiąże jedynie tut. Organ podatkowy do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.Pouczenie: Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem tut. Organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.