Interpretacja Opolskiego Urzędu Skarbowego
PD-423-6-2/GC/04/05
z 25 lutego 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD-423-6-2/GC/04/05
Data
2005.02.25
Autor
Opolski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
odsetki od pożyczki
podatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie podatnika
Jak powinna rozliczyć kosztowo w podatku dochodowym od osób prawnych odsetki od pożyczki otrzymanej co do zasady na sfinansowanie wydatków w ramach Projektu F., jeżeli z pożyczki tej finansowane są również bieżące wydatki nie związane z projektem?
Postanowienie Działając na podstawie art. 217 w związku z art. 14a §4 i art. 14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, że stanowisko Spółki w kwestii rozliczenia odsetek od pożyczki udzielonej Spółce na realizację Projektu F. , opisane w punkcie 4 pisma z dnia 22 listopada 2004 r. nie jest prawidłowe. Uzasadnienie Pismem z dnia 22 listopada 2004 r. (bez numeru) Spółka zwróciła się do Naczelnika Opolskiego Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej informacji dotyczącej kwalifikowania wydatków poniesionych w związku z poszerzeniem produkcji o nowe wyroby. W piśmie zostały postawione cztery pytania. Stanowisko organu podatkowego na każde z tych pytań stanowią odrębne postanowienia.Niniejsze postanowienie stanowi interpretację dotyczącą czwartego z zadanych pytań. Przedstawiony w piśmie stan faktyczny jest następujący: Spółka - producent odżywek dla dzieci i niemowląt - prowadzi prace przygotowawcze związane z rozszerzeniem asortymentu produkcji o wyroby, które dotychczas były produkowane w innych zakładach zlokalizowanych na terenie Europy Zachodniej, należących do grupy N. (do grupy tej należy również Spółka).Przedsięwzięcie to Spółka nazwała Projektem F.. Zwiększenie produkcji wiąże się z poniesieniem przez Spółkę nakładów finansowych związanych z:
#61485; uruchomieniem próbnej produkcji, której celem jest uzyskanie wymaganych parametrów produktów; pozytywny wynik prób jest warunkiem koniecznym do podjęcia produkcji wyrobu na sprzedaż. Koszty produkcji próbnej stanowią:
#61485; płace, koszty szkoleń i delegacji służbowych pracowników Spółki uczestniczących w tej produkcji, #61485; wydatki na refundację wynagrodzeń i pochodnych osób nie będących pracownikami Spółki zaangażowanych przy projekcie oraz wydatki związanie z ich zakwaterowaniem, podróżami służbowymi itp. Na sfinansowanie projektu Spółka otrzymała pożyczkę od swojego udziałowca. Pieniądze z pożyczki są przez Spółkę wykorzystywane na zapłatę za zakupy inwestycyjne i zakupy związane z remontami w ramach projektu F., a częściowo także na bieżące potrzeby Spółki, oraz na pokrycie kosztów delegacji, transportu, zakupu surowców do prób i innych kosztów ponoszonych przez lub na rzecz pracowników zaangażowanych przy realizacji Projektu. W związku z przedstawionym stanem faktycznym Spółka zwróciła się z pytaniem, jak powinna rozliczyć kosztowo w podatku dochodowym od osób prawnych odsetki od pożyczki otrzymanej co do zasady na sfinansowanie wydatków w ramach Projektu F., jeżeli uwzględnić złożoność całego projektu oraz fakt, iż z pożyczki tej finansowane są również bieżące wydatki nie związane z projektem. Tutejszy organ podatkowy po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawia następujące stanowisko: Zgodnie z podstawową zasadą wyrażoną w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U . z 2000 r. Nr 54, poz. 954 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Według art. 16 ust 1. pkt 11 ustawy, nie uważa się za koszt uzyskania przychodów naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek. Stosownie natomiast, do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszt uzyskania przychodów odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. Moment zaliczenia pozostałych odsetek do kosztów uzyskania przychodów uzależniony będzie od tego na jakie cele zostały wykorzystane środki z kredytu - czy na działalność bieżącą, czy na zadania związane z Projektem F.. Wobec powyższego postanowiono jak w sentencji. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w czasie zaistnienia opisanej sytuacji.Interpretacja ta nie jest wiążąca dla Spółki, jest ona natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt. 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 86,poz. 960 ze zm.), podania i załączniki do podań składane w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej podlegają opłacie skarbowej. Szczegółowy wykaz opłaty skarbowej zawiera załącznik do wyżej wymienionej ustawy. Zgodnie z poz. 1 części I tego załącznika, opłata skarbowa od podania wynosi 5 zł, natomiast zgodnie z poz. 2 opłata skarbowa od załącznika do podania wynosi 50 gr. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.