Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
ILPP1/443-436/08-4/BD
z 23 lipca 2008 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
ILPP1/443-436/08-4/BD
Data
2008.07.23
Referencje
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
impreza integracyjna
integracja pracowników
koszty uzyskania przychodów
podatek naliczony
prawo do odliczenia
usługi gastronomiczne
usługi noclegowe
Istota interpretacji
Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu organizacji imprez integracyjno-szkoleniowych?
Wniosek ORD-IN 2 MB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Część tak organizowanych imprez zawiera elementy szkoleniowe lub informacyjne, w szczególności o realizowanych przez Spółkę projektach, wdrażanych obecnie i przyszłych procesach budowlanych oraz planowanym rozwoju firmy, a część ma wyłącznie charakter integracyjny. W aspekcie integracyjnym ww. imprezy mają na celu przede wszystkim zintegrowanie pracowników i zmotywowanie ich do dalszej pracy oraz podtrzymanie poczucia zadowolenia pracowników z wykonywania pracy w Spółce. W aspekcie szkoleniowym i informacyjnym, celem Podatnika jest podnoszenie wiedzy pracowników dotyczącej szeroko pojętej działalności Spółki oraz jej otoczenia gospodarczego. Realizowane tak imprezy są następnie analizowane w celu poprawy organizacji i efektywności pracy. Forma organizacji imprezy ma zróżnicowany charakter, albo jest ona w całości organizowana przez pracowników, w takim przypadku Spółka odrębnie kupuje usługę gastronomiczną, przejazdy, noclegi etc., albo też zleca podmiotowi trzeciemu całościową organizację imprezy włącznie z organizacją przejazdów, noclegami, wyżywieniem oraz programem artystycznym. W drugim przypadku Wnioskodawca dokumentuje zakup imprezy fakturą opiewającą na całość zakupionej usługi.
Zdaniem Wnioskodawcy, podatek VAT naliczony w związku z wydatkami na zakup towarów i usług związanych z organizacją ww. imprez, bądź zakup całościowej usługi organizacji przedmiotowych imprez od podmiotu trzeciego, które udokumentowano fakturami VAT, podlega odliczeniu za zasadach ogólnych. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Tym samym, podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jest istnienie związku ponoszonych wydatków z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu. Wskazane przez Spółkę wydatki poniesione są między innymi w celu zwiększenia wydajności pracy, a więc przychodów Spółki i udokumentowane fakturami VAT, tym samym Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku zawartego w tych fakturach. Na poparcie swoich argumentów, Podatnik powołał stanowisko Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, zawarte w postanowieniu z dnia 23 lutego 2007 r. Nr 1471/VUR1/443-438/06/GW.
Generalna zasada określająca prawne możliwości odliczenia podatku naliczonego wyrażona jest w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
– z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.
Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że Spółka organizuje dla swoich pracowników imprezy (spotkania) integracyjne w lokalach gastronomicznych, wyjazdowe imprezy integracyjne połączone z noclegiem i wyżywieniem oraz imprezy okolicznościowe. Celem organizowanych imprez jest integracja oraz szkolenie pracowników. Część imprez ma charakter wyłącznie integracyjny, natomiast część z nich zawiera również elementy szkoleniowe lub informacyjne. W dniu 23 lipca 2008r. tut. Organ wydał interpretację indywidualną Nr ILPB3/423-236/08-4/MM dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów. W interpretacji tej potwierdzono, że wydatki poniesione przez Spółkę na organizację imprez integracyjnych oraz szkoleniowo – integracyjnych dla pracowników (tj. na organizację przejazdów, usługi gastronomiczne, wyżywienie, noclegi, zakwaterowanie, program artystyczny), przy spełnieniu wskazanych warunków, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z dyspozycją art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wobec powyższego w sytuacji, gdy Wnioskodawca w ramach działalności gospodarczej dokonuje wyłącznie sprzedaży opodatkowanej, wówczas podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących wydatki poniesione w związku z organizacją imprez szkoleniowo – integracyjnych dla swoich pracowników podlega odliczeniu w trybie przepisów art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jednakże ze stanu faktycznego wynika ponadto, że wśród ponoszonych przez Podatnika kosztów znajdują się również wydatki dotyczące usług noclegowych i gastronomicznych. W związku z powyższym, w świetle cyt. wyżej art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT i wynikających z tej regulacji ograniczeń w prawie do odliczenia – podatek VAT z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych nie podlega odliczeniu. Powyższe ograniczenie nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest cała impreza integracyjna, czyli co do istoty jedna usługa na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi noclegowe, czy gastronomiczne. Zatem w sytuacji otrzymania od podmiotu trzeciego – usługodawcy świadczącego usługę – faktury VAT za całościową organizację imprezy, w której poszczególne elementy stanowią integralną część usługi, Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tej faktury.
Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.