Interpretacja Urzędu Skarbowego w Zgierzu
I-1/415/8/07
z 13 marca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
I-1/415/8/07
Data
2007.03.13
Autor
Urząd Skarbowy w Zgierzu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
przychód
różnice kursowe
Pytanie podatnika
Pismem z dnia 15.01.2007r. zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu stosowania art. 14 ust. 1 i art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) z uwzględnieniem art. 24c ust. 1-5 tej ustawy. Prowadzi Pan działalność gospodarczą w formie spółki jawnej. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w ramach prowadzonej działalności spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów i wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. W wyniku tych transakcji powstają koszty i przychody wyrażone w walutach obcych, które korygowane są o zrealizowane różnice kursowe. Dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody podatkowe. Ujemne - zwiększają koszty podatkowe. W art.24c znowelizowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca określił kiedy powstają dodatnie, a kiedy ujemne różnice kursowe. Zawsze jest to różnica między wartością wynikająca z przeliczenia waluty wg kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu, a wartością kursu waluty z dnia otrzymania lub zapłaty przeliczoną wg faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. Pytanie Pana brzmi :
Zdaniem Pana, na podstawie art. 24c ust. 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określającego przeliczenie waluty wg faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia, kwota otrzymana z tytułu sprzedaży powinna być wyceniona wg faktycznie zastosowanego kursu waluty (kursu kupna banku) z dnia wpływu na rachunek banku, z które usług Pan korzysta. Zobowiązanie w walucie obcej powinno zostać zapłacone z posiadanych na rachunku walutowym własnych środków otrzymanych z tytułu wcześniejszej sprzedaży przy faktycznie zastosowanym kursie sprzedaży waluty z dnia zapłaty. Wg art. 24c ust. 4, jeżeli nie jest możliwe faktyczne zastosowanie kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się średni kurs NBP. Ponadto wg art. 24c ust. 5, o ile kurs kupna lub sprzedaży waluty byłby wyższy lub niższy o więcej niż 5% wartości kursu średniego ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zastosowania kursu, wtedy winien być zastosowany średni kurs NBP. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu udziela interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe. Zgodnie z art. 24c ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy między wartościami określonymi w ust. 2 i 3. Według ust. 2 i 3 art. 24c w/wym. ustawy:
Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:
Ponadto zgodnie z art.24c ust.4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli przy obliczaniu wartości różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu walut. W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs opierając się na kursach ogłaszanych przez NBP. W art.24c ust.7 ustawy, za koszt poniesiony, o którym mowa w ust. 2 i 3, uważa się koszt wynikający z otrzymanej faktury ( rachunku ) albo innego dowodu w przypadku braku faktury ( rachunku ), a za dzień zapłaty, o którym mowa w ust. 2 i 3, dzień uregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek formie, w tym w wyniku potrącenia wierzytelności. Z przytoczonych przepisów wynika, że ustawodawca określił nową formułę rozliczania różnic kursowych, zgodnie z którą dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody a ujemne różnice kursowe zwiększają koszty uzyskania przychodów. Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty jest wyższy lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu średniego ogłaszanego przez NBP, organ podatkowy będzie mógł wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty. W przypadku niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs, opierając się na kursach walut ogłaszanych przez NBP. Ponadto wynika, że:
Zatem "faktycznie zastosowany kurs waluty z tego dnia" jest kursem z dnia, w którym firma:
Z powyższego wynika, że kwota otrzymana z tytułu sprzedaży lub zobowiązanie podlegające zapłacie, winny być wycenione wg faktycznego kursu waluty z danego dnia, stosowanego w banku, z którego usług Pan korzysta. Biorąc pod uwagę powołane wyżej przepisy oraz stan faktyczny przedstawiony w Pana wniosku, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu potwierdza Pana stanowisko w sprawie i uznaje je - za prawidłowe. Stosownie do przepisu art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak zastosuje się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.