P o s t a n o w i e n i e

Na podstawie art. 216, 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z zm.) w związku z wnioskiem Pana z dnia 07.02.2007 r. (wpływ 19.02.2007 r.) – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego i postanawia uznać Pana stanowisko zawarte we wniosku za prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 19.02.2007 r. wpłynął wniosek Pana o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawił Pan następujący stan faktyczny:

Prowadzi Pan działalność gospodarczą na zasadach ogólnych - w zakresie nauki języków obcych. W dniu 27 lipca 2006 r. otrzymał Pan dotację z Wojewódzkiego Urzędu Pracy na realizację projektu „Nowa szansa – nowe perspektywy” w ramach działania 2.3. Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego.

W/w projekt został finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego (75%) oraz z budżetu państwa (25%). Instytucją Wdrażającą w przypadku projektów w ramach działania 2.1. ZPORR jest Wojewódzki Urząd Pracy. Celem projektu jest reorientacja zawodowa rolników oraz domowników i osób odchodzących z rolnictwa z terenu województwa lubelskiego. Realizacja projektu polega na przeprowadzaniu cyklu szkoleń i kursów zawodowych mających na celu nabycie umiejętności i kwalifikacji zawodowych związanych z nowym zawodem.

Z uwagi na powyższe zwrócił się Pan do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z pytaniem czy stanowią koszty uzyskania przychodu koszty poniesione na realizację projektu, np. czynsz za sale wykładowe, koszty obsługi rachunku bankowego, a które nie są kosztami kwalifikowanymi projektu – formułując własne stanowisko w sprawie, iż koszty poniesione na realizację projektu a nie będące kosztami kwalifikowanymi stanowią również koszty uzyskania tego projektu.

Zgodnie z art. 14a §1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Sformułowana w tym przepisie definicja oznacza w praktyce, iż kosztami uzyskania przychodów są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodu bądź zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 cytowanej ustawy o podatku dochodowym.

Jednakże, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz celem poniesienia jakim jest osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów.

W przedmiotowym stanie faktycznym wszystkie przychody uzyskane przez Pana z tytułu realizacji przyjętego projektu finansowane z Europejskiego Funduszu Społecznego oraz z budżetu Państwa stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zaś wydatki sfinansowane z tych przychodów są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów – zgodnie z art. 22 ust. 1 w/w ustawy, z wyjątkiem wymienionych w art. 23.

Przy realizacji projektu ponoszone są koszty, które zostały określone w umowie zawartej z Instytucją Wdrażającą tzw. koszty kwalifikowane - są to koszty niezbędne do jego realizacji. Warunki, jakie muszą spełniać wydatki poniesione w ramach działań współfinansowanych z funduszy, aby można je było uznać za koszty kwalifikowane, zostały szczegółowo zdefiniowane również w rozporządzeniu Komisji WE. Tym niemniej zarówno koszty kwalifikowane ponoszone w związku z realizacją projektu jak i wszystkie inne koszty niekwalifikowane poniesione również w celu uzyskania przychodów, a które nie zostaną pokryte przychodami z dotacji, stanowią koszty uzyskania przychodu - o ile wypełniają dyspozycję art. 22 ust. 1 powołanej ustawy.

Biorąc pod uwagę powyższe zajęte przez Pana stanowisko jest prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na podstawie art. 14a § 4, w związku z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.