W dniu ........ zwrócił się Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łukowie z prośbą o zajęcie stanowiska w następującej sprawie: Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych, jest Pan małym podatnikiem w świetle art. 5a pkt. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nigdy nie korzystał Pan z pomocy z funduszy unijnych

Pana pytanie brzmi, „Czy mogę dokonać jednorazowej amortyzacji od zakupionych w 2007r ciągników siodłowych, naczep, samochodów ciężarowych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych?

Pana zdaniem, „zakup środków transportu z wyjątkiem samochodów osobowych może być jednorazowo amortyzowany w firmie transportowej. Nigdzie w ustawie nie ma zastrzeżenia, że firmy prowadzące działalność transportową są wykluczone z możliwości jednorazowej amortyzacji środków transportu. Jednorazowa amortyzacja jest jednocześnie pomocą de minimis i należy ją uwzględnić przy otrzymywanej dotacji z funduszy pomocowych. Pańskim zdaniem, nie dotyczy to Pana firmy, ponieważ nigdy nie otrzymał Pan pomocy z funduszy unijnych. W związku z powyższym uważa Pan, że nic nie stoi na przeszkodzie aby mógł Pan skorzystać z jednorazowej amortyzacji”

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie informuje, że zgodnie z treścią art. 22a ust 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) amortyzacji podlegają określone składniki majątku, jeżeli:
- stanowią własność lub współwłasność podatnika
- są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie
- są kompletne i zdatne do użytku w dniu ich przyjęcia do używania
- przewidywany okres ich używania przekracza rok
- są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Zgodnie z art. 22k ust. 7 tejże ustawy, podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Zgodnie z art. 22k ust. 8 tejże ustawy, podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 7, nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub stosować zasady określone w art. 22h ust. 4. Od następnego roku podatkowego podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ust.1 lub art. 22i; suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust.1, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

Zgodnie z art. 22k ust. 10 tejże ustawy, pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

Zgodnie z art 22k ust. 11 ww. ustawy przepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w złożonym wniosku oraz podatkowych unormowań prawnych w tym zakresie wynika, że jeżeli nie zachodzą okoliczności, o których mowa w art 22k ust.11 ustawy o podatku dochodowym, to ma Pan prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od zakupionych w 2007r środków transportu (zaliczanych do grupy 7 Klasyfikacji Środków Trwałych) i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych w 2007r.

Skorzystanie z tej formy dokonania odpisów amortyzacyjnych będzie miało jednakże wpływ na wysokość limitu pomocy publicznej udzielonej ewentualnie Panu jako przedsiębiorcy przez państwo. W świetle przepisów rozporządzenia Komisji Wspólnot Europejskich nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006r. w sprawie stosowania art 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis, pomoc skierowana do firm prowadzących działalność gospodarczą w sektorze transportu drogowego nie może przekroczyć limitu 100000 euro w ciągu ostatnich trzech lat.. Pomoc de minimis nie może być wykorzystana na zakup środków transportu. W przedstawionym przez Pana stanie faktycznym, pomocą de minimis jest zmniejszenie Pana zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym poprzez dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

W świetle wyżej przytoczonych przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie stwierdza, że stanowisko Pana w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.