D-1/415-28/07
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
D-1/415-28/07
Data
2007.08.08
Autor
Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
odliczenie od dochodu
odsetki od kredytu
ulga odsetkowa
Pytanie podatnika
Dotyczy prawa do odliczenia od dochodu odsetek od kredytu mieszkaniowego-zaciągniętego przez dwie osoby-,na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej w postaci zakupu lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym,w sytuacji gdy umowa o ustanowienie odrębnej własności lokalu i umowa sprzedaży sporządzone w formie aktu notarialnego zawarła jedna osoba,natomiast odsetki spłacane są z konta drugiej osoby.
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w związku z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217 poz. 1590 ) Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie stwierdza, że stanowisko Pani zawarte we wniosku z dnia 30 kwietnia 2007 roku (data wpływu do Urzędu 10 05. 2007 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie jest nieprawidłowe. UZASADNIENIE Wnioskiem z dnia 30 kwietnia 2007 roku zwróciła się Pani o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że jest Pani współkredytobiorcą i jedynym właścicielem lokalu mieszkalnego zakupionego w/g umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu z dnia 22.03.2006 roku. Z uwagi na fakt, iż wysokość osiąganych dochodów nie pozwalała zaciągnąć samodzielnie kredytu na zakup w/w lokalu mieszkalnego, zaciągnęła Pani kredyt wspólnie z matką. Matka będąc współkredytobiorcą nie jest współwłaścicielem lokalu mieszkalnego, niemniej spłata kredytu oraz odsetek dokonywana jest z rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego Pani matki. W związku z powyższym zwróciła się Pani z pytaniami : Pani zdaniem: Na podstawie obowiązujących przepisów prawa stwierdzić należy, że zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.Nr 14 poz. 176 z póżn. zm. ) w brzmieniu obowiązującym w 2006 roku od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi o którym mowa w art. 3 ust. 1 na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych między innymi na zakup lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym od osoby,. która wybudowała ten budynek w wykonaniu działalności gospodarczej. Zgodnie z ust. 2 w/w artykułu, odliczenie o którym mowa przysługuje jeżeli: Z powołanego w niniejszej interpretacji art. 26b ust. 2 pkt 6 ustawy należy wnioskować, że dla skorzystania przez podatnika z zawartego w tym przepisie odliczenia, istotne znaczenie ma okoliczność, kto faktycznie dokonał spłaty odsetek od kredytu. Jeżeli więc z umowy wynika, że kredytobiorcą jest więcej niż jedna osoba i każda odpowiada solidarnie za spłatę zadłużenia ( w tym odsetek ) to prawo do odliczeń na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy przysługuje temu kredytobiorcy, który faktycznie dokonał spłaty odsetek od kredytu. Odliczeniu podlegają więc jedynie odsetki zapłacone przez podatnika, udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów. Mając na uwadze fakt, że przedmiotowy kredyt został udzielony dwóm osobom, Pani oraz Pani matce, a uzyskane z tego kredytu środki posłużyły do sfinansowania inwestycji mającej na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych wyłącznie jednej osobie ( Pani ), dofinansowanie konta matki przez Panią, a faktycznie spłacanego w tym okresie przez matkę rat kredytu oraz odsetek -są de facto wpłatą określonej kwoty na rachunek bankowy danej osoby – nie będzie równoznaczne z ponoszeniem przez tę osobę ( Panią ) wydatków na spłatę odsetek od kredytu. Dokonanie jakiejkolwiek wpłaty na konto osoby fizycznej ( w tym przypadku matki ) nie spełnia warunków formalnych uprawniających do dokonania odliczenia. Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie stoi na stanowisku, iż nie przysługuje Pani prawo do odliczenia od dochodu kwoty spłaconych odsetek od kredytu, ponieważ nie spełnia Pani warunku wynikającego z cyt. powyżej przepisów prawa tj. faktycznie nie dokonała Pani zapłaty tych odsetek. Jednocześnie zauważa się, że w przypadku dokonywania przez Panią spłat odsetek od kredytu mieszkaniowego z osobistego rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego, będzie Pani mogła skorzystać z możliwości odliczenia od dochodu poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu do końca 2007 roku. Powyższa interpretacja w myśl art. 14a § 2 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa dotyczy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji. Od niniejszego postanowienia przysługuje Pani prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej) |