Interpretacja Urzędu Skarbowego w Kluczborku
PDF-III/415-34/06
z 22 grudnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PDF-III/415-34/06
Data
2006.12.22
Autor
Urząd Skarbowy w Kluczborku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
amortyzacja
budowa budynków
budynek niemieszkalny
koszty uzyskania przychodów
podatek dochodowy od osób fizycznych
wydatki inwestycyjne
Pytanie podatnika
Czy zakupione materiały budowlane i montażowe oraz usługi związane z budową budynku magazynowego do celów prowadzonej działalności gospodarczej może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a § 1 i 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. nr 8 poz. 60 ze zmianami) w związku z Pana wnioskiem złożonym w dniu 27.11.2006r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku uznaje stanowisko przedstawione przez Pana we wniosku za nieprawidłowe. U Z A S A D N I E N I E Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. nr 8 poz. 60 ze zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego stosownie do swojej właściwości na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach , w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W złożonym w dniu 27.11.2006r. piśmie składa Pan zapytanie, czy zakupione materiały budowlane i montażowe oraz usługi związane z budową budynku magazynowego do celów prowadzonej działalności gospodarczej może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w roku 2005 nabył Pan działkę pod zabudowę wytwórczo - składową dla potrzeb prowadzonej obecnie działalności gospodarczej. Pana zdaniem zakupy materiałów i usług przeznaczonych na w/w budowę powinny stanowić koszt uzyskania przychodu. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku wyjaśnia: Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
Zatem budynek (w tym przypadku magazyn) spełniający powyższe warunki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest środkiem trwałym podlegającym amortyzacji. Zgodnie z art. 22 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Zgodnie natomiast z art. 23 ust. 1 pkt 1 litera b cytowanej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:
Zatem wydatki związane z wytworzeniem (wybudowaniem) środka trwałego (magazynu) nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.Kosztem natomiast będą odpisy amortyzacyjne od wybudowanego środka trwałego, naliczane od wartości początkowej stanowiącej koszt wytworzenia tego magazynu, bowiem zgodnie z art. 22 ust. 8 cytowanej ustawy kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. Zasady ustalania wartości początkowej wytworzonych środków trwałych wynikają z art. 22g ust. 1 pkt 2 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W świetle cytowanych powyżej przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego, wydatki związane z wytworzeniem środka trwałego będą stanowiły koszt uzyskania przychodu dopiero po zakończeniu inwestycji i oddaniu budynku do użytkowania w postaci odpisów amortyzacyjnych. Wobec powyższego wyrażone przez Pana we wniosku stanowisko, w części dotyczącej kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych, według którego koszt zakupu materiałów i usług przeznaczonych na w/w budowę powinien stanowić koszt uzyskania przychodu, jest nieprawidłowe. Jednocześnie zaznacza się, iż niniejsza interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania postanowienia zgodnie z Pana zapytaniem. Stosownie do treści art. 14 b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.