P O S T A N O W I E NI E

Na podstawie art. 216 i art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stwierdzam, że stanowisko Spółdzielni zawarte we wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 29.08.2006 r. Spółdzielnia zwróciła się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak wynika z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego członkowie spółdzielni mieszkaniowej oraz osoby niebędące jej członkami na własny koszt wymieniają stolarkę okienną w swoich mieszkaniach. Następnie zgłaszają fakt wymiany stolarki okiennej do spółdzielni. Zgodnie z wewnętrznymi przepisami spółdzielnia ustala wartość, która zostaje zwrócona członkowi w formie gotówkowej lub na poczet czynszu i obciąża fundusz remontowy. Pytanie Spółdzielni brzmi: „czy w tej sytuacji członkowie spółdzielni oraz osoby niebędące członkami spółdzielni, uzyskują przychód z "innych źródeł", a co za tym idzie spółdzielnia ma obowiązek sporządzić dla nich informację PIT-8C"?. Zdaniem Spółdzielni – nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-8C, traktując zwrot dla członka jako wydatek (refundacja) z funduszu remontowego nie stanowiący przychodu z tzw. innych źródeł.

Ustosunkowując się do przedstawionych wyżej kwestii, stwierdza się co następuje:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do przepisu art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Z kolei postanowienia art. 20 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy podatkowej za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Wskazany przez ustawodawcę w art. 20 ust. 1 w/w ustawy katalog przychodów zaliczanych do innych źródeł nie stanowi katalogu zamkniętego, zawiera on jedynie przykładowe wskazanie przychodów zaliczanych do innych źródeł.

Z uwagi na to, iż w zwolnieniach przedmiotowych brak jest regulacji, które zwalniałyby od podatku kwoty, jakie spółdzielna mieszkaniowa wypłaca swoim członkom oraz osobom niebędącymi jej członkami tytułem refundacji części kosztów przez nich poniesionych z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego, przyjąć należy, iż zwrócone kwoty podlegają opodatkowaniu.

PIT-8C stanowi rodzaj informacji rocznej sporządzanej przez osoby dokonujące wypłat należności i świadczeń kwalifikowanych do przychodów z tzw. "innych źródeł", które podlegają opodatkowaniu, ale osoba dokonująca wypłaty nie miała obowiązku pobrać zaliczki na podatek bądź zryczałtowanego podatku. Skoro przychód w postaci refundacji otrzymany przez członka (osoby niebędącej członkiem) spółdzielni mieszkaniowej kwalifikuje się do "innych źródeł przychodu", podlegających opodatkowaniu, a spółdzielnia nie ma obowiązku pobierania zaliczek, powinna ona po zakończeniu roku sporządzić informację PIT-8C i w terminie do końca lutego przekazać ją temu członkowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu - stosownie do postanowień art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta natomiast wiąże organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 236 w związku z art. 14 a § 4 Ordynacji podatkowej służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od daty jego doręczenia.