Interpretacja Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew
IX-005/160/Z/K/06
z 14 lipca 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
IX-005/160/Z/K/06
Data
2006.07.14
Autor
Urząd Skarbowy Łódź-Widzew
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
papier wartościowy
spadek
spadkobiercy
sprzedaż akcji
Pytanie podatnika
Czy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochody uzyskane ze zbycia akcji otrzymanych w drodze spadku ?
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za nieprawidłowe Pani stanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 04.05.2006r. . Wnioskiem z dnia 28.04.2006r. wystąpiła Pani o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym akcji otrzymanych w drodze spadku po zmarłym mężu. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że 19.01.2005r. nabyła Pani wraz nieletnią córką oraz pełnoletnim synem /który zrzekł się spadku na rzecz matki i siostry/ między innymi akcje spółki giełdowej. Otrzymaną sumę ze sprzedaży przedmiotowych akcji zgłosiła Pani do opodatkowania w myśl ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadku i darowizn (Dz. U. z 1997r. Nr 16, poz. 89 ze zm.). W treści ww. wniosku wyjaśniła Pani również, iż sporządzając zeznanie podatkowe PIT-38 na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C /otrzymanej na męża/ wystawionej przez biuro maklerskie dokonała w sposób niezgodny z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzasadniając, że wydana decyzja spadkowa przez organ podatkowy zwalnia Panią z obowiązku opodatkowania osiągniętych dochodów ze sprzedaży akcji. Zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Natomiast z art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że opodatkowaniu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem między innymi spadku. Zaś ustawa o podatku dochodowym zgodnie z art. 1 tej ustawy reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych. Wśród źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych określonych w art. 10 ust. 1 tej ustawy wymienione zostały w punkcie 7 kapitały pieniężne i prawa majątkowe. podatku dochodowym zgodnie z art. 1 tej ustawy reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych. Wśród źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych określonych w art. 10 ust. 1 tej ustawy wymienione zostały w punkcie 7 kapitały pieniężne i prawa majątkowe. Za przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. "a" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z opłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. W myśl art. 30b ust 2 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania tych przychodów. Od dochodów uzyskanych z tego tytułu podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Dochodów tych nie łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 w/w ustawy. Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 105 w/w ustawy wolny od podatku dochodowego jest jedynie dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 4 pkt 2 w/w ustawy po zakończeniu roku podatkowego ciąży w tych przypadkach obowiązek złożenia w terminie do 30 kwietnia odrębnego zeznania podatkowego, według ustalonego wzoru, o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu z kapitałów pieniężnych i zapłaty w tym terminie należnego podatku. Zatem w świetle wyżej przytoczonych przepisów wolny od podatku dochodowego będzie jedynie dochód uzyskany przez Panią w 2005r. ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego przez Panią podatku od spadków i darowizn. Natomiast pozostała część uzyskanego w 2005r. dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ustalona zgodnie z cytowanymi wyżej przepisami podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach wyżej opisanych. Zatem zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 4 pkt 2 w/w ustawy po zakończeniu roku podatkowego ciążył na Pani obowiązek złożenia w terminie do 30 kwietnia 2006r. odrębnego zeznania podatkowego PIT-38 o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu z kapitałów pieniężnych i zapłaty w tym terminie należnego podatku. Stanowisko wyrażone przez Panią we wniosku jest więc nieprawidłowe. W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.