Interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1472/RPP1/443-10/06/IS
z 5 stycznia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1472/RPP1/443-10/06/IS
Data
2006.01.05
Autor
Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Podstawa opodatkowania --> Podstawa opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Słowa kluczowe
faktura korygująca
nabycie wewnątrzwspólnotowe
podstawa opodatkowania
zwrot towarów
Pytanie podatnika
Podatnik pyta czy rozliczony przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podatek VAT należy następnie korygować o podatek VAT od wartości rozliczonych ze zwrotów prasy; jeżeli zaś konieczna byłaby korekta, to w którym miesiącu należy jej dokonać - czy w miesiącu raportowania przez Spółkę zwrotów od dostawców, czy w miesiącu wystawienia noty korygującej przez dostawcę?
POSTANOWIENIE
Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik tutejszego Urzędu stwierdza co następuje: Stosownie do treści art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) o podatku od towarów i usług (dalej ustawa) podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów "jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić". Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - na podstawie art. 31 ust. 3 ustawy, odpowiednio należy stosować przepis art. 29 ust. 4 ustawy. Stanowi on, iż obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur. W sytuacji przedstawionej we wniosku wynagrodzenie należne dostawcy zmniejszy się o kwotę wynikającą z niesprzedanych egzemplarzy czasopism (jako forma opustu). Zatem z chwilą otrzymania od dostawcy noty kredytowej Spółka powinna pomniejszyć podstawę opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów wystawiając wewnętrzną fakturę korygującą - stosownie do treści § 25 ust. 1 w związku z § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. (Dz. U. Nr 95 poz. 798) w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - którą należy ująć w rozliczeniu za miesiąc, w którym Podatnik otrzymał fakturę korygującą od dostawcy, a nie w miesiącu sporządzenia raportu zwrotów ani też w miesiącu wystawienia faktury korygującej przez zagranicznego kontrahenta. Natomiast w sytuacjach, w których przyznawany opust nie jest dokumentowany przez dostawcę towarów żadnym dokumentem, Wnioskodawca powinien dysponować stosownym dowodem potwierdzającym zapłatę za nabycie towarów w kwocie niższej od wynikającej z otrzymanej faktury (przykładowo potwierdzony przez kontrahenta raport zwrotów). Następnie opust powinien zostać wykazany w wewnętrznej fakturze korygującej, wystawionej stosownie do art. 106 ust. 7 ustawy i § 25 ww. rozporządzenia, którą należy uwzględnić w miesiącu, w którym została wystawiona. Z tych też względów postanowiono jak na wstępie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.