POSTANOWIENIE

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 15.11.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 18.11.2005 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego określone w fakturach otrzymanych z tytułu wykonania katalogu wyrobów, w świetle ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT

stwierdza, że :

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanegostanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Podatnik zlecił opracowanie i druk katalogu swoich produktów, których sprzedaż stanowi czynności opodatkowane podatkiem VAT. Egzemplarze katalogu mają być przekazywane nieodpłatnie kontrahentom, rozsyłane do współpracujących sklepów, klientów znajdujących się w bazie danych oraz wręczane potencjalnym klientom w miejscach ekspozycji wzorów wyrobów.

Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturach obejmujących opracowanie i druk katalogu.

Zdaniem Podatnika temat ten regulują przepisy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Katalog będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych - jako narzędzie służące do składania zamówień, mające na celu pozyskanie klientów i złożenie przez nich zamówień na produkty Podatnika.

Zatem, zdaniem Podatnika, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach obejmujących opracowanie i druk katalogu. Nie ma przy tym znaczenia nowelizacja art. 7 ust. 3 ustawy o VAT. Fakt, że czynność przekazania katalogu nie jest dostawą, a w związku z tym nie podlega opodatkowaniu, nie oznacza, że katalog nie jest wykorzystywany do wykonania czynności opodatkowanych. Niezależnie od nieodpłatności przekazywania katalogu służy on wprost wykonaniu przyszłych dostaw towarów stanowiących czynności opodatkowane.

Po przeanalizowaniu zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska wnioskodawcy, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa, tut. Organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik zlecił opracowanie i druk katalogu swoich produktów, których sprzedaż stanowi czynności opodatkowane podatkiem VAT. Egzemplarze katalogów mają być przekazywane nieodpłatnie kontrahentom, rozsyłane do współpracujących sklepów, klientów znajdujących się w bazie danych oraz wręczane potencjalnym klientom w miejscach ekspozycji wzorów wyrobów - w celu umożliwienia kontrahentom dokonywania zamówień. Przedmiotowy katalog stanowi drukowany materiał informacyjno - reklamowy (tj. zawiera informacje dotyczące produktów oraz sposobu ich zakupu, a ponadto eksponuje ich wyjątkowy charakter i najwyższą jakość).

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3 - 7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług .

Istotną zasadą dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego jest zatem istnienie związku tego podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. W art. 86 ust. 1 ustawy o VAT określając tę zasadę wskazano, że podatek naliczony podlega odliczeniu w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Wskazana zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz nie podlegających temu podatkowi.

Opracowanie i druk katalogu mają na celu zintensyfikowanie sprzedaży opodatkowanej, do zrealizowania jednak której Podatnik musi posłużyć się wcześniej w ramach swojej działalności czynnościami niepodlegającymi VAT - tj. nieodpłatne przekazanie towarów na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

Należy zatem stwierdzić, iż przekazanie przez Podatnika na cele wymienione powyżej drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, mimo że nie jest ono czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, niewątpliwie służy działalności prowadzonej przez Podatnika, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Istnieje zatem związek ponoszonych wydatków z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu (dostawy produkowanych wyrobów).

Z powyższego wynika więc, iż w przypadku gdy nabyte towary i usługi dotyczą czynności przekazania drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego zawarte w fakturach dokumentujących ich nabycie.

A zatem, Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego określone w fakturach obejmujących opracowanie i druk przedmiotowego katalogu.