Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), źródłami przychodów są:
- pozarolnicza działalność gospodarcza,
- najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa, oraz inne umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
W myśl przepisów art. 5a pkt 6 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez pojęcie "pozarolnicza działalność gospodarcza" rozumie się działalność zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Zaliczanie otrzymanych przychodów z najmu do przychodów z działalności gospodarczej może nastąpić, gdy najem stanowi wyłączny przedmiot lub jest jednym z rodzajów prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto, jeżeli najem dotyczy składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą uzyskane przychody z tego tytułu stanowią także przychody z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy.
Reasumując przychód wymieniony w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje tylko taki najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawę, poddzierżawę działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, który nie stanowi działalności gospodarczej i których przedmiotem nie są składniki majątku związanego z działalnością gospodarczą. Dochód osiągany z tego źródła będzie opodatkowany na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy.