Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 24 listopada 2005 r. (data wpływu do Urzędu 28.11.2005 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług w części dotyczącej podstawy opodatkowania, stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

W miesiącu sierpniu Spółka dokonała sprzedaży eksportowej na kwotę 127 407,65 zł. Na fakturze obrót wykazano ze stawką VAT 0%. W związku z brakiem dokumentów niezbędnych do zastosowania stawki 0% we wrześniu Spółka została zobligowana do wykazania sprzedaży w ewidencji VAT ze stawką właściwą dla obrotu krajowego, w tym przypadku ze stawką 22%.

Czy wartość obrotu w wysokości 127 407,65 zł. należy traktować jako kwotę brutto, a więc zawierającą podatek VAT (umowa nie określa czy kwota płacona przez kontrahenta jest kwotą netto czy brutto)?

Zdaniem Spółki kwota wykazana na fakturze tj. 127 407,65 zł. jest kwotą brutto (kwota należna z tytułu sprzedaży). W przypadku braku dokumentów potwierdzających eksport towarów i konieczności zastosowania stawki krajowej, podatek VAT należy obliczyć przy zastosowaniu metody „w stu” przyjmując, iż podatek jest już zawarty w żądanej cenie. W takim przypadku wartość podatku VAT wyniesie 22.975,15 zł., natomiast wartość 104.432,50 zł. stanowić będzie obrót w podatku od towarów i usług. Otrzymanie dokumentów potwierdzających wywóz towarów w miesiącu listopadzie, uprawnia do zastosowania stawki 0%. Spowoduje to konieczność skorygowania deklaracji VAT-7 i wykazania obrotu w kwocie 127.407,65 zł. wg stawki 0%.

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego oraz pytania podatnika Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach stwierdza co następuje:

W myśl art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

W opisanym przez podatnika przypadku kwota należna z tytułu sprzedaży eksportowej wynosi 127.407,65 zł. Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, iż kwota ta zawiera już podatek VAT. W przypadku braku dokumentów potwierdzających eksport towarów i konieczności zastosowania stawki krajowej (art. 41 ust. 7 w/w ustawy), podatnik powinien obliczyć podatek należny przy zastosowaniu metody „w stu”.