PP1-443/59/05
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP1-443/59/05
Data
2005.06.20
Autor
Lubelski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Przepisy ogólne --> Czynności opodatkowane
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Dostawa towarów i świadczenie usług --> Świadczenie usług
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Pytanie podatnika
Czy przysługujące Spółce prawo do odliczenia VAT naliczonego i czy powstaje obowiązek podatkowy przy nieodpłatnym przekazaniu świadczeń rzeczowych oraz nieodpłatnym świadzceniu usług na cele osobiste pracownika, jeżeli zakupy w całości są finansowane ze środków funduszu socjalnego?
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 216 i art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu pisemnego wniosku z dnia 24.03.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego co do zakresu i sposobu zastosowania ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego i obowiązku podatkowego przy nieodpłatnym przekazaniu świadczeń rzeczowych oraz nieodpłatnym świadczeniu usług na cele osobiste pracownika, jeżeli zakupy w całości są finansowane ze środków funduszu socjalnego - stanowisko jest prawidłowe. U Z A S A D N I E N I E W dniu 24.03.2005 r. Spółka zwróciła się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka zgodnie z przepisami dotyczącymi zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zaspokaja osobiste potrzeby pracownicze. Ze środków tych finansowane są usługi w zakresie wypoczynku krajowego - kolonie dla dzieci pracowników oraz udzielana jest nieodpłatna pomoc rzeczowa związana z potrzebami osobistymi pracownika np. paczki choinkowe dla dzieci pracowników. Wnioskujący pyta, czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego i czy powstaje obowiązek podatkowy przy nieodpłatnym przekazaniu świadczeń rzeczowych oraz nieodpłatnym świadczeniu usług na cele osobiste pracownika, jeżeli zakupy w całości są finansowane ze środków zakładowego funduszu socjalnego? Spółka stoi na stanowisku, iż w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 2 pkt 1 oraz art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług „ma prawo do odliczenia podatku VAT i jednocześnie zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT dla udokumentowania czynności nieodpłatnego wydania towarów zrównanego z dostawą (oraz dla nieodpłatnych usług) ma obowiązek naliczenia podatku należnego w takiej samej wysokości fakturą wewnętrzną”. W przedstawionym w w/w piśmie stanie faktycznym organ w części podziela stanowisko Podatnika, ponieważ Wnioskujący przedstawił tylko jedną z możliwości rozliczenia zakupów finansowanych z ZFŚS. Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podlega m. in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przy czym, zgodnie z art. 7 ust. 2 cyt. ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, w szczególności: Zgodnie zaś z dyspozycją art. 8 ust. 2 cyt. ustawy jak odpłatne świadczenie usług traktuje się nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części. W myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Zgodnie z cytowanymi wyżej przepisami, podatnik przekazując zakupione towary lub usługi udokumentowane fakturami VAT, finansowane z ZFŚS może dokonać opodatkowania tych czynności zachowując prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w tych fakturach lub przekazać zakupione towary (usługi) bez ich opodatkowania pozbawiając się tym samym prawa do obniżenia podatku należnego. W myśl art. 106 ust. 7 ustawy o VAT w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne.(...). Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia. Zgodnie z art. 14b §1 i § 2 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, natomiast jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy - do czasu jej zmiany albo uchylenia. Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 236 w związku z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Zażalenie od postanowienia organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. (art. 222 oraz art. 239 Ordynacji podatkowej). |