Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. nr 137 poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 27.10.2004 r. (data wpływu 28.10.2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wyjaśnia co następuje:

Zapytanie podatnika dotyczy wersji formularza oraz numeru pozycji formularza rocznego zeznania podatkowego CIT-8, a konkretnie w której pozycji tego formularza należy wykazać faktyczną stratę za 2001 rok w przypadku, gdy w 2001 roku wystąpił dochód ze źródeł przychodów położonych za granicą, a w sekcji E deklaracji CIT-8 za rok 2001 nie przewidziano miejsca na ustalenie straty uwzględniającej ten dochód.

Zgodnie z treścią art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) wolne od podatku są dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych w art. 3 ust. 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi. Wersja 14 formularza CIT-8, na którym podatnik złożył zeznanie roczne za rok 2001 nie zawierała pola, które umożliwiałoby podanie prawidłowej wysokości straty, t. j. uwzględniającej dochody wolne (w tym przypadku dochód ze źródeł przychodów położonych za granicą).

Zgodnie z § 2 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2002 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów deklaracji i informacji, zeznania i oświadczeń podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. 2002 r. Nr 160, poz. 1325) – do korekt zeznania za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2000 r., dokonywanych po dniu wejścia w życie rozporządzenia, mogą być stosowane wzory formularzy, o których mowa w ust. 1, w brzmieniu nadanym rozporządzeniem.
Z powyższego wynika, że podatnik ma prawo do skorygowania zeznania rocznego CIT-8 za rok 2001 na formularzu CIT-8 – wersja 16 (oraz odpowiadającej mu wersji formularza CIT-8/O) i wykazania w tej korekcie prawidłowej straty za rok 2001.

Jeżeli stan przedstawiony w zapytaniu jest zgodny ze stanem faktycznym to stanowisko Spółki jest prawidłowe.