Interpretacja Urzędu Skarbowego w Mysłowicach
NUSPDII/2/406/16/2005
z 27 września 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
NUSPDII/2/406/16/2005
Data
2005.09.27
Autor
Urząd Skarbowy w Mysłowicach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
kredyt bankowy
odliczenie od dochodu
ulga odsetkowa
Pytanie podatnika
Czy można skorzystać z ulgi odsetkowej w sytuacji zaciągnięcia nowego kredytu na spłatę poprzedniego kredytu mieszkaniowego na zdecydowanie korzystniejszych warunkach finansowych?
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż na podstawie przepisów zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych skorzystał Pan z odliczenia od dochodu wykazanego we wspólnym zeznaniu małżonków spłaconych odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. Zgodnie z Pana oświadczeniem umowa kredytowa zawarta została w lipcu 2003 r., i następnie w tym samym m-cu nastąpiło nabycie nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego na podstawie umowy sporządzonej w formie aktu notarialnego. Jednocześnie w związku z pojawieniem się na rynku korzystniejszych kredytów hipotecznych ma Pan zamiar zawrzeć nową umowę o kredyt hipoteczny z innym bankiem na refinansowanie kredytu hipotecznego udzielonego przez poprzedni bank. Pana zdaniem zmiana banku nie spowoduje utraty prawa do ww. ulgi odsetkowej, gdyż nie zmienia się cel zobowiązania, zmienia się wyłącznie tytuł umowy zawartej z nowym bankiem. Odnosząc się do powyższego tutejszy organ wyjaśnia co następuje: W myśl art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: 1) budową budynku mieszkalnego albo Warunki zastosowania ulgi z tytułu spłaty odsetek w sytuacji mającej miejsce w przedmiotowej sprawie, a więc z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego, określają przepisy zawarte w art. 26 b ust. 2 pkt 1-3, 4b-7 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z powołanymi przepisami od podstawy opodatkowania można odliczyć odsetki na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego, jeżeli: Na mocy przepisu art. 26 b ust. 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie odsetki: -naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002r., z zastrzeżeniem ust. 5, i zapłacone od tego dnia, -od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m kw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m kw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa także terminy dokonywania odliczenia z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego. Zgodnie z art. 26 b ust. 5 ustawy, odliczenia z tytułu omawianej ulgi można dokonać najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja. Jeżeli odsetki, o których mowa zostały zapłacone także przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem hipotecznym, to wówczas - zgodnie z przepisem art. 26 b ust. 6 - mogą być one odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Odsetki, o których mowa zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki, w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia – art. 26 b ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż skorzystał Pan z „ulgi odsetkowej” i obecnie zamierza zaciągnąć nowy kredyt na spłatę poprzedniego kredytu mieszkaniowego na zdecydowanie korzystniejszych warunkach finansowych. Uważa Pan, że w tym przypadku zostanie zachowane prawo do kontynuowania „ulgi odsetkowej.” Należy podkreślić, iż fakt zawarcia nowej umowy kredytu hipotecznego, nie stanowi przeszkody w kontynuacji praw do wymienionej ulgi, pod warunkiem, że nowa umowa kredytowa spełni wymagania wymienione w art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzn. kredyt zostanie udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo- kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynikać będzie, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1 art. 26 b cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Pana przypadku nie zostanie jednak spełniony warunek zawarty w art. 26b ust. 1, tj. sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Celem nowego kredytu będzie bowiem spłata poprzedniego kredytu, a takiej przesłanki nie zawiera ww. przepis. Zatem zaciągnięcie nowego kredytu na spłatę kredytu mieszkaniowego na zdecydowanie korzystniejszych warunkach finansowych, pozbawi Pana prawa do dokonywania odliczeń odsetek spłaconych od 2005 r., nawet jeśli nie został wykorzystany w pełni limit możliwych do odliczenia odsetek. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.