Stan faktyczny

Urząd Gminy posiada oczyszczalnię ścieków, działalność ta jest opodatkowana podatkiem VAT. Obecnie urząd przygotowuje się do budowy kanalizacji. Po zakończeniu budowy oczyszczalnia ścieków wraz z kanalizacją będzie stanowiła całość jako Zakład Budżetowy Urzędu Gminy. Urząd Gminy ubiega się o dofinansowanie inwestycji ze środków Unii Europejskiej.

Ocena prawna stanu faktycznego

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004r.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Natomiast z mocy art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz. 535) obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłoby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Jednocześnie zgodnie z art. 88 ust. 3 pkt 1 tej ustawy przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

W związku z tym, iż Urząd Gminy z tytułu wykonywania usług komunalnych (oczyszczalnia ścieków) jest podatnikiem podatku VAT, a wybudowana kanalizacja będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług - podatnikowi będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.