Rada Miejska w K. podjęła uchwałę w sprawie wygaśnięcia mandatu radnego, przez co zaprzestano wypłat diet radnemu. Uchwała ta została unieważniona wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego. W związku z powyższym Przewodniczący Rady wystąpił z pismem o wypłatę radnemu zaległych diet (przysługujących od 13 października 2003 roku do 31 marca 2005 roku). Diety za w/w okres zostaną wypłacone w czerwcu 2005 r. Łączna suma diet do wypłaty wynosi 10.040 zł, przy czym kwoty należne za poszczególne miesiące – 570 zł – nie przekraczają zwolnienia.

Podatnik stoi na stanowisku iż od sumy diet do wypłaty, nie należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pomimo przekroczenia kwoty zwolnienia, tj. 2.280 zł, z tego względu, że ze zwolnienia od opodatkowania korzystają kwoty dotyczące danego miesiąca, a nie kwoty wypłacone w danym miesiącu.

W ocenie tutejszego organu stanowisko wnioskodawcy należy uznać za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich – do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 2.280 zł. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodami, z zastrzeżeniem art. 14 – 16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Mając na uwadze powyższe, przychód w opisanym stanie faktycznym powstanie w momencie otrzymania przez podatnika kwoty należnej za zaległe diety. Przyjąć należy, że wypłata należnej kwoty 10.040 zł, w przedmiotowym przypadku nałoży na płatnika obowiązek pobrania zaliczki od nadwyżki, tzn. kwoty przekraczającej miesięczny limit 2.280 zł. W związku z powyższym należy uznać stanowisko podatnika za nieprawidłowe.