POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a §1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U z 2005r. nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 31.01.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie udzielenia wykładni w kwestii rozliczenia podatkowego

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Podatnik od stycznia 1981r. zamieszkuje w lokalu mieszkalnym. Do maja 2004r. w wymienionym lokalu zamieszkiwała matka podatnika, która zmarła w maju 2004r. Podatnik wraz z matką dokonywał modernizacji i remontu mieszkania. Faktury wystawione zostały na nazwisko matki.

Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego z dnia 12.10.2004r. Podatnik został ustanowiony jedynym spadkobiercą matki.

W związku z powyższym Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy faktury wystawione na matkę za okres styczeń – maj 2004r. może uwzględnić w swoim rozliczeniu podatkowym.

Podatnik uważa, że jako jedyny spadkobierca kontynuując prace remontowo-modernizacyjne ma prawo do uwzględnienia w swoim zeznaniu podatkowym wydatki potwierdzone fakturami wystawionymi na nazwisko matki.

Tut. organ podatkowy stwierdza, że do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące przepisy prawa podatkowego:

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt.1ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.,poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt. 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

W świetle zapisów art. 27a ust.1 pkt.1 oraz ust.6 pkt.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. (Dz. U nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r. podatnik zmniejsza podatek dochodowy za dany rok, jeżeli w roku podatkowym poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego mieszkania, udokumentowane fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług (...), a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej na podstawie dowodów tej wpłaty.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego i stanu prawnego wynikającego z cyt. art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż prawo do odliczeń wydatków poniesionych w okresie styczeń - maj 2004r. na remont i modernizację lokalu mieszkalnego przysługuje matce podatnika.

W związku z powyższym mając na uwadze wyżej powołane unormowania prawne nie jest Pan uprawniony do odliczenia w swoim zeznaniu o dochodach osiągniętych w 2004r. wydatków poniesionych w 2004r. przez Pana matkę.

Jednocześnie informuje się, że spadkobiercom przysługuje zwrot nadpłaty z tytułu wydatków poniesionych przez spadkodawcę po przedstawieniu dowodów ich poniesienia i stwierdzenia ewentualnej nadpłaty w drodze decyzji wydanej przez organ podatkowy w trybie art. 104§3 cyt. ustawy-Ordynacja podatkowa.