Swoje stanowisko, że przedmiotowy grunt i budynki nie będą mogły skorzystać ze zwolnienia z podatku od nieruchomości organ podatkowy oparł na przepisach prawa podatkowego, a mianowicie ustawy z dnia 12 stycznia o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. Nr 9 poz.84 z 2002 r. ze zm.), w rozumieniu ww. ustawy zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt. 6 działalnością rolniczą jest produkcja rolnicza i zwierzęca, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwo, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę ryb.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt. 4 lit. b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych zwalnia się z podatku od nieruchomości budynki gospodarcze lub ich części położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej.
Ustawa wymaga aby budynek służył działalności rolniczej.Budynki będące w posiadaniu rolnika będą wykorzystywane przez dzierżawcę do odpoczynku zwierząt w czasie transportu. W czasie odpoczynku wydzierżawiający będzie pilnował zwierząt i je dokarmiał-poił. Czas "postoju zwierząt będzie zróżnicowany. Przedmiotowa działalność na którą powołuje się podatnik jest sklasyfikowana jako działalność usługowa związana z chowem i hodowlą zwierząt PKD.01.42.Z.
Odpoczynek zwierząt w czasie transportu nie można traktować jako produkcję i hodowlę zwierząt zgodnie z art. 1a ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych jak wnosi podatnik.
Zdaniem organu podatkowego przedmiotowa działalność dzierżawcy prowadzona w dzierżawionym budynku gospodarczym nie mieści się w pojęciu "działalności rolniczej" w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i nie może znaleźć zastosowanie zwolnienia podatku od nieruchomości, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt. 4 lit. b niniejszej ustawy.