Zgodnie z art. 2 pkt 7 ww. ustawy VAT pod pojęciem importu towarów rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju.

W myśl art. 2 pkt 1 oraz art. 2 pkt 5 ww. ustawy VAT, przez terytorium kraju - rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, natomiast przez terytorium państwa trzeciego - rozumie się terytorium państwa niewchodzącego w skład terytorium Wspólnoty.

Stosownie do art. 19 ust. 7 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9.

Przedsiębiorstwo spedycyjne, działając w imieniu polskiej firmy dokonuje ostatecznej odprawy celnej na terenie Niemiec. Towar ten przekracza unijną granicę celną w Niemczech i z tą też chwilą, zostaje dopuszczony i wprowadzony do obrotu na terytorium Unii Europejskiej. Poddanie sprowadzonych towarów odprawie celnej w Niemczech skutkuje koniecznością zapłaty podatku VAT w tym kraju według obowiązującej tam stawki. Transport towaru z terytorium Niemiec do Polski jest rzeczą wtórną, którą należy uznać jako odrębną od importu towarów czynność.

W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane i towary te mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium kraju.W przepisie tym mowa o podatniku od wartości dodanej, ale należy pamiętać o tym, że wskutek zaimportowania towarów do innego państwa członkowskiego, polski podatnik staje się podatnikiem podatku od wartości dodanej z tytułu importu tych towarów.

Przepisy obowiązujące w Polsce zwalniają od podatku VAT taki import, uregulowane to zostało przepisem § 10 ust. 1 i 2 Min. Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), który stanowi, iż zwalnia się od podatku import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju przez importera tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Zwolnienie, o którym mowa stosuje się jednak pod warunkiem, jeżeli :#8722; importer, który dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru, jest podatnikiem podatku zarejestrowanym jako podatnik VAT UE oraz podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia importowanych towarów i w momencie importu podał dla zastosowania zwolnienia numery identyfikacyjne przyznane mu dla transakcji wewnątrzwspólnotowych w tych państwach,#8722; importer przedstawił organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku, który nie został uiszczony.

Reasumując, firma polska, chcąc uzyskać zwolnienie wynikające z przepisu § 10 rozporządzenia dotyczące importowanych do Polski towarów, musi być podatnikiem podatku zarejestrowanym jako podatnik VAT UE oraz podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia importowanych towarów. Jest to warunek konieczny, aby w momencie importu podać dla zastosowania tego zwolnienia numery identyfikacyjne przyznane mu dla transakcji wewnątrzwspólnotowych w tych państwach.

W sytuacji zatem, gdy podatnik zaimportuje towar, którego dopuszczenie do obrotu nastąpi w innym kraju członkowskim niż Polska, podatek VAT od importu towarów oraz późniejszą wewnątrzwspólnotową dostawę należy opodatkować w tym państwie. W Polsce podatnik rozlicza tylko wewnątrzwspólnotowe nabycie tych towarów.