Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że po śmierci spadkodawcy spadek po nim nabyła żona i ich małoletnia córka każda w #189; części. Przedmiotem spadku jest #189; część lokalu mieszkalnego. Wnioskodawczyni jest właścicielką innego niż spadkowy lokalu spółdzielczego. Ze stanowiska spadkobierczyni wynika, że w przypadku przekazania udziału we współwłasności lokalu nabytego w drodze spadku na rzecz małoletniej córki, powinno być zastosowane zwolnienie od podatku.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn ( t. jedn. z 2004r. Nr 142, poz. 1514 ), w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:1) w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, (...) nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.

Natomiast zgodnie z art.16 ust. 2 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

1)są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2)nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, bądź będąc nimi, przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,

3)nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,

4)nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,

5)będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:a) od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,b) od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Zatem wnioskodawczyni nie jest uprawniona do skorzystania z ulgi z art. 16 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn ponieważ jest właścicielką innego niż spadkowy lokalu mieszkalnego. Natomiast po uiszczeniu ustalonego przez organ podatkowy podatku od spadku, spadkobierczyni może przekazać nabyty w drodze spadku udział we współwłasności lokalu na rzecz małoletniej córki. W sytuacji, gdy przekazanie nastąpi w formie umowy darowizny, małoletnia córka, o ile spełni warunki przewidziane w art. 16 ust. 2 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn, skorzysta z przedmiotowej ulgi .

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy podatek od spadków i darowizn w pierwszej grupie podatkowej oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku (tj. 9.637,00 zł), według następującej skali:do 10.278,00 zł podatek wynosi 3,00%, ponad 10.278,00 zł do 20.556,00 zł podatek wynosi 308,30 zł i 5 % nadwyżki ponad 10.278,00 zł, ponad 20.556,00 zł podatek wynosi 822,20 zł i 7 % nadwyżki ponad 20.556,00 zł

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego wynikającego z zapytania podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia.