Zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w związku z prośbą o potwierdzenie prawidłowości wystawiania faktur VAT sprzedaży dotyczących międzynarodowych usług transportowych (przewóz rzeczy) od dnia 01.05.2004 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olkuszu informuje:

1. Usługa wykonana przez polskiego podatnika dla kontrahenta z siedzibą w Polsce, posiadającego NIP, będącego podatnikiem VAT czynnym.

Jeśli transport odbywa się w Polsce, to usługa będzie opodatkowana według stawki podstawowej, czyli 22%.
Jeśli transport odbywa się na trasie z Polski do krajów Unii lub z krajów Unii do Polski to również, z uwagi na treść art. 28 ust. 1 i ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), będzie opodatkowany w Polsce według stawki 22%.
Usługi wykonane z krajów trzecich (spoza Unii) do krajów w Unii, jeśli transport odbywa się z kraju spoza Unii do Polski, to trasa do granicy Unii (Polski) nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, natomiast odcinek trasy wykonany na terytorium Polski opodatkowany będzie stawką podatku w wysokości 0%, ponieważ tylko ta część, co wynika z art. 83 ust. 1 pkt 23 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, uznana jest w Polsce za usługę transportu międzynarodowego.
Usługi wykonane z krajów Unii do krajów trzecich (spoza Unii), jeśli transport odbywa się z krajów Unii do krajów spoza Unii, to odcinek transportu przebiegający przez Polskę uznawany jest za usługę transportu międzynarodowego opodatkowaną według stawki podatku od towarów i usług 0%.

2. Usługa wykonana przez polskiego podatnika dla kontrahenta z siedzibą w Unii, zarejestrowanego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym kraju Unii Europejskiej niż terytorium Polski, będącym w wykazie podatników Unijnych zarejestrowanych w systemie VIES.

W art. 28 ww. ustawy o podatku od towarów i usług określono odrębne reguły miejsca opodatkowania usług transportowych, w porównaniu z ogólną zasadą wyrażoną w art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy. Jeśli nabywca usługi transportowej podał dla tej czynności świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia transportu, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer. Oznacza to, że transport taki nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, a obowiązek uiszczenia zapłaty podatku obciąży nabywcę usługi.

3. Usługa wykonana przez polskiego podatnika dla kontrahenta zagranicznego z siedzibą w Unii, nie zarejestrowanego dla transakcji wewnatrzwspólnotowych w jednym z krajów członkowskich w Unii, nie będącym w wykazie podatników Unijnych zarejestrowanych w systemie VIES.

Zgodnie z art. 28 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, miejscem świadczenia usługi jest miejsce, gdzie transport się rozpoczyna. Jeżeli zatem transport będzie się rozpoczynał w Polsce, będzie on również w Polsce podlegał opodatkowaniu.

4. Usługa wykonana dla kontrahenta zagranicznego z siedzibą spoza Unii, nie zarejestrowanego dla transakcji wewnatrzwspólnotowych w jednym z krajów członkowskich w Unii, nie będącym w wykazie podatników Unijnych zarejestrowanych w systemie VIES.

Przez usługi międzynarodowego (pozawspólnotowego) transportu towarów, dla którego stosuje się stawkę podatku od towarów i usług 0% na podstawie art. 83 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, rozumie się przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:

a) z miejsca nadania na terytorium kraju do miejsca przeznaczenia poza terytorium Wspólnoty,
b) z miejsca nadania poza terytorium Wspólnoty do miejsca przeznaczenia na terytorium kraju,
c) z miejsca nadania poza terytorium Wspólnoty do miejsca przeznaczenia poza terytorium Wspólnoty, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Wspólnoty lub z miejsca nadania poza terytorium Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju.