Interpretacja Izby Skarbowej w Opolu
PF-II-005/17/PB/05
z 8 marca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PF-II-005/17/PB/05
Data
2005.03.08
Autor
Izba Skarbowa w Opolu
Temat
(Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek od towarów i usług --> Obniżenie podatku należnego
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
aport
korekta podatku
obniżenie podatku należnego
odpisy amortyzacyjne
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek od towarów i usług
wniesienie środka trwałego do spółki
Pytanie podatnika
Wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego, w zakresie podatku od towarów i usług dotyczących obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego w związku z wniesieniem przez wspólnika do spółki prawa handlowego aportu w postaci środków trwałych zakupionych i amortyzowanych wcześniej w firmie wnoszącego aport oraz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnośnie momentu zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tych środków trwałych. Czy w związku z tym powstaje u wnoszącego, jak i w spółce przychód należny?
Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu działając na podstawie art. 14 b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w związku z Pana zapytaniem z dnia 23 lipca 2003r., zmienia informację Urzędu Skarbowego w Prudniku NR PP - 4431/7/AZ/03 z dnia 31 lipca 2003 r. Z Pana pisma wynika, iż prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów metalowych, opodatkowaną na zasadach ogólnych. Ponadto został wspólnikiem nowo utworzonej spółki jawnej o podobnym profilu działalności, do której wniósł jako aport, środki obrotowe używane wcześniej w swojej firmie. Z tytułu wprowadzenia ich do spółki dokonał stosownej korekty podatku naliczonego. Zamierza również wnieść do nowo utworzonej spółki środki trwałe, w tym maszyny i budowle wykorzystywane obecnie w swojej działalności. Udzielona Panu informacja przez Urząd Skarbowy w Prudniku wymaga zmiany w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z § 67 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.), zwalnia się od podatku od towarów i usług wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego. Stosownie do art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną. Natomiast w świetle art. 20 ust. 2 w/w ustawy - podatnik może zmniejszyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego, związaną ze sprzedażą opodatkowaną. Jeżeli zatem przedmiotem aportu są środki trwałe używane, a podatnik wnoszący te środki do spółki wcześniej odliczył podatek naliczony przy ich nabyciu, jako że środki te były związane z działalnością opodatkowaną, w chwili wniesienia aportu w postaci tych środków nie ma obowiązku dokonywania korekty podatku naliczonego. Podobna sytuacja wystąpi w przypadku wniesienia aportem środków obrotowych. Zasada potrącalności podatku VAT wynikająca z art. 19 ust. 1 powinna, bowiem być rozumiana możliwie najszerzej. Oznacza to, że ma ona zastosowanie przy nabyciu towarów handlowych dokonanym z zamiarem wykorzystania ich w działalności opodatkowanej. Bez znaczenia pozostaje fakt, że towary te zostały później wniesione aportem do spółki. Jeżeli zatem nabycie towarów handlowych pozostawało w ścisłym związku z zamiarem wykorzystania ich w działalności opodatkowanej, podatnik nie ma obowiązku korygowania swojego rozliczenia VAT. Natomiast stanowisko Urzędu Skarbowego w Prudniku dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych należy uznać za prawidłowe.Zgodnie z art. 22a ust. l ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. ze zm.) amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. budynki, budowle, maszyny, urządzenia. Jednocześnie tut. organ informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w 2003 r. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.