Interpretacja Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu
ZD/406-15/PIT/ZD
z 16 maja 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ZD/406-15/PIT/ZD
Data
2005.05.16
Autor
Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z kapitałów pieniężnych
Słowa kluczowe
działalność gospodarcza
informacja
papier wartościowy
płatnik
rachunek papierów wartościowych
zryczałtowany podatek dochodowy
Pytanie podatnika
Czy Dom Maklerski S.A. jest obowiązany do sporządzania informacji PIT-8C, dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą ?
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskująca, obowiązana jest do sporządzania informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych – informacji PIT-8C. W składanych informacjach, Spółka jest obowiązana wykazać w szczególności kwotę przychodu uzyskanego przez podatnika, będącego klientem Domu Maklerskiego, z tytułu dokonanych transakcji, a także koszty uzyskania przychodu. W związku z powyższym, Jednostka zwróciła się z zapytaniem, czy Dom Maklerski jest obowiązany do sporządzania informacji PIT-8C, dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą ... Zdaniem Wnioskującej, zgodnie z art. 30 b ust. 4, w związku z ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód uzyskany z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, oraz z realizacji praw z nich wynikających, w przypadku, jeśli uzyskiwany jest w wyniku wykonywania przez osobę fizyczną działalności gospodarczej, nie jest opodatkowany podatkiem dochodowym w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Dochód ten podlega natomiast opodatkowaniu jako dochód z działalności gospodarczej. W związku z powyższym, kiedy przedmiot działalności gospodarczej obejmuje dokonywanie inwestycji w papiery wartościowe na własny rachunek, przychód uzyskany z transakcji dokonywanych na papierach wartościowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej sumowany jest z przychodami z innych tytułów w ramach źródła z działalności gospodarczej i podlega łącznemu opodatkowaniu. W przypadku, gdy przedmiotem działalności nie jest inwestowanie w papiery wartościowe, a Podatnik inwestuje nadwyżki kapitału w ramach zarządzania swoim kapitałem, przychód uzyskany z transakcji papierami wartościowymi będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku, zgodnie z art. 30 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem Wnioskującej, powinna Ona sporządzać informacje PIT-8C dla wszystkich osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą .W razie przyjęcia przez Klienta , iż prawidłową kwalifikacją przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest przychód z działalności gospodarczej, wykaże ten przychód w ramach rachunkowości prowadzonej dla działalności gospodarczej Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajdują następujące przepisy prawa podatkowego :
- art. 30 b ust. 4 powołanej powyżej ustawy, który stanowi, iż przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej, - art. 39 ust. 3 powołanej ustawy, zgodnie z którym, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30 b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru,
Mając na uwadze powyższe przepisy, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, uprzejmie informuje, zgodnie z art. 30 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Zgodnie z treścią art. 30 b ust. 4 powołanej powyżej ustawy, przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających, następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej. W sytuacji, gdy przedmiot działalności gospodarczej Podatnika obejmuje dokonywanie inwestycji w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe i Podatnik dokonuje takiej transakcji, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskany przychód (dochód ) należy traktować jako przychód z wykonywanej działalności gospodarczej. Tak uzyskany przychód ( dochód ) podlega łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej działalności gospodarczej. Jednakże, gdy przedmiotem działalności Podatnika nie jest inwestowanie w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe, ale Podatnik inwestuje nadwyżki kapitału w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe, przychód ( dochód ) uzyskany w ten sposób będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19 % stawką podatku, na zasadach określonych w art. 30 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Biorąc pod uwagę fakt, iż Jednostka może mieć trudności z prawidłową kwalifikacją, który przychód uzyskiwany jest przez Podatnika w ramach prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej, powinna sporządzać informację PIT-8C w odniesieniu do wszystkich, dokonywanych przez osoby fizyczne inwestycji w papiery wartościowe lub pochodne instrumenty finansowe. Natomiast do indywidualnej oceny osoby fizycznej – Klienta Domu Maklerskiego należy, czy zakwalifikuje uzyskany przychód jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany na zasadach określonych w art. 30 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy stanowić będzie źródło przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w piśmie oraz przytoczone przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, uprzejmie informuje, że Dom Maklerski jest obowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C, dla wszystkich Klientów, bez względu na fakt prowadzenia przez Nich działalności gospodarczej. Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskującą Spółkę oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.