P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14a § 1-4 w związku z art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity ogłoszony w Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60)postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego oceniając stanowisko odnośnie ulgi z tytułu odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej jako nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny przedstawiony przez WnioskodawcęW latach 1998 - 2003 Podatniczka oszczędzała w Kasie Mieszkaniowej i z tego tytułu dokonywała odliczenia od podatku przysługującej wówczas ulgi.W październiku 2003 r. została podpisana z developerem umowa kupna mieszkania w nowo budowanym budynku. W związku z zakupem Podatniczka zaciągnęła kredyty mieszkaniowe w banku oraz w kasie mieszkaniowej. Oszczędnościami oraz kredytami zapłaciła za kupno mieszkania.

Przedmiot interpretacjiPodatniczka we wspomnianym piśmie zwróciła się o interpretację przepisów prawa odnośnie zastosowania odliczenia od dochodu ulgi z tytułu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych - uregulowanej zapisem w art. 26 b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Stanowisko WnioskodawcyPodatniczka przedstawiła pogląd, że na podstawie art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może dokonać odliczeń od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, ponieważ:- kredyt (pożyczka) został udzielony po dniu 1 stycznia 2002 roku,- kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego, a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w oświadczeniu PIT - 2K,-inwestycja dotyczy lokalu mieszkalnego znajdującego się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,- odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez uprawniony do tego podmiot, wymieniony w art. 26b ust. 2 pkt 2 ustawy i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz nie zostały Podatniczce zwrócone,- nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku, z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na: zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego(1), budowę budynku mieszkalnego (2), wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej (3), zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej (4), nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne (5), przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu (6), systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniowa,- odsetki zostały naliczone po 1 stycznia 2002 r. i zapłacone oraz dotyczą tej części kredytu, która nie przekracza ustalonej w roku zakończenia inwestycji kwoty stanowiącej iloczyn 70m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy- inwestycja została zakończona w 2004 r.

Ocena prawna stanowiska WnioskodawcyZ dniem 1 stycznia 2002 roku weszły w życie, wprowadzone ustawą nowelizacyjną z dnia 21 listopada 2001 r. przepisy art. 26b, przewidujące ulgę podatkową w postaci możliwości odpisania od podstawy opodatkowania wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowych podatnika. Warunki zastosowania tej ulgi zostały zawarte w art. 26b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W punkcie 7 pod literą g) tego artykułu zawarty jest zapis, że odliczenie może być dokonane w przypadku, gdy podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczone na systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

W przedstawionym stanie faktycznym Podatniczka opisała, że w latach 1998-2003 oszczędzała w Kasie Mieszkaniowej i z tego tytułu korzystała z odliczenia od podatku ulgi na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Fakt ten zatem wyklucza zastosowanie przez Panią ulgi, bowiem nie są spełnione wszystkie warunki, jakie ustawodawca zawarł w treści przepisów znowelizowanej ustawy. W związku z powyższym stanowisko Pani wyrażone we wniosku o interpretację prawa podatkowego jest nieprawidłowe. Stąd postanowiono, jak w sentencji.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzedu w terminie 7 dni od dnia doreczenia postanowienia (art. 236 par. 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).