Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), w odpowiedzi na Państwa pismo złożone w dniu 02.11.2004 r. i uzupełnione pismem z dnia 22.11.2004 r., Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje:

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania. Od tej zasady istnieją jednak liczne wyjątki wynikające z zapisu art. 27 ust. 2 pkt 1 w/cyt. ustawy.

W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, (a do takich właśnie należy zaliczyć świadczone przez Waszą firmę usługi montażu) w tym także usług świadczonych przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości.

Zatem jeżeli wykonywane usługi związane są z nieruchomością położoną na terenie innego państwa członkowskiego, wówczas podlegają one opodatkowaniu na terenie tego innego państwa członkowskiego.

Z pisma podatnika wynika, iż odbiorca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy) a więc to on będzie obowiązany do opodatkowania tej usługi.

Odnośnie usług wykonywanych poza terytorium wspólnoty, należy pamiętać, że ustawa o podatku od towarów i usług z 11.03.2004 r. nie posługuje się pojęciem eksportu usług, co oznacza, że w ogóle nie występuje obowiązek w zakresie rozliczania polskiego podatku należnego z tytułu świadczonej tam usługi.

Sposób dokumentowania czynności związanych ze świadczeniem usług poza granicami kraju, w przypadku, gdy podatnik nie jest zidentyfikowany dla podatku od wartości dodanej (w kraju wykonania usługi) reguluje art. 106 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 30 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).

Zgodnie z przepisami art. 86 ust. 8 pkt 1 podatnikowi, który dokonuje zakupów związanych z usługami wykonywanymi poza granicami kraju przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego zwraca uwagę, że świadczonych przez Państwa usług serwisowych oraz montażu nie można uznać za usługi pośrednictwa, w związku z tym nie mają zastosowania przepisy § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970).