Stan faktyczny sprawy :
Z przedstawionego stanu faktycznego sprawy wynika, że w 2001r. kupił Pan lokal mieszkalny za środki z udzielonego przez bank kredytu hipotecznego .Obecnie rozważa Pan możliwość sprzedaży lokalu mieszkalnego, a uzyskane pieniądze zamierza przeznaczyć na spłatę pozostałej części kredytu bankowego.

W związku z kupnem lokalu mieszkalnego za środki z kredytu bankowegonie korzystał Pan z odliczenia od podstawy podatku dochodowego kwot na spłatę odsetek od kredytu bankowego na podstawie art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z prawa odliczenia od podatku dochodowego wydatków na własne cele mieszkaniowe na podstawie art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie prowadzi Pan również działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami

Odpowiedź :
Zgodnie z art.10 ust.1 pkt. 8 lit. a-c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U z 2000 r. nr. 14 poz. 176 z późn.zm. ) sprzedaż nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości , spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej , prawa do wieczystego użytkowania gruntów , jeżeli nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczeji została dokonana przed upływem pięciu lat , licząc od końca roku kalendarzowego,w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie jest źródłem przychodu i na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 10 % podatkiem dochodowym płatnym w terminie 14 dni od dnia sprzedaży według miejsca zamieszkania .

Jeżeli w tym samym terminie podatnik złoży oświadczenie, że uzyskany przychód ze sprzedaży przeznaczy na cele mieszkaniowe , to zgodnie z art. 28 ust. 2 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy ulega zawieszeniu na okres dwóch lat od dnia sprzedaży.Jeżeli sprzeda Pan lokal mieszkalny przed upływem pięciu lat nabyty w 2001 r. wówczas sprzedaż tego lokalu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie źródłem przychodu , który podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym 10 % podatkiem dochodowym .

Należny podatek dochodowy może Pan zapłacić w terminie 14 dni od dnia sprzedaży lub w tym samym terminie złożyć oświadczenie, że uzyskany przychód ze sprzedaży przeznaczony zostanie na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt.32 lit a lub e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczą :
- kupna na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej , budynku mieszkalnego,jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udział w takim lokalu, nabycia gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim gruncie związanym z budynkiem lub lokalem,
- na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie ,
- na nabycie gruntu lub udziału w gruncie , prawa wieczystego użytkowania gruntulub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego albo z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
- na budowę , rozbudowę , remont własnego budynku mieszkalnego lub własnego lokalu mieszkalnego ,
- na adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego lub własnego lokalu niemieszkalnego.

Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt. 32 lit. e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , zwolnione od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych , w części wydatkowanej , nie później niżw okresie dwóch lat od dnia sprzedaży , na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętychw banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na cele mieszkaniowe wymienione w art.21 ust. 1 pkt. 32 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , w tym na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki .

Jeżeli sprzeda Pan lokal mieszkalny , a uzyskany przychód przeznaczy na spłatę pozostałej części kredytu bankowego udzielonego na sprzedany lokal mieszkalny, wówczas kwota spłaconego w ciągu dwóch lat od dnia sprzedaży kredytu bankowego wraz z odsetkami zwolniona będzie od opodatkowania zryczałtowanym 10 % podatkiem dochodowym.