Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw z wyjątkiem odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że Zakład Energetyczny przy budowie linii energetycznej przechodzącej przez Pani działkę zniszczył uprawy, za które wypłacił odszkodowanie. Pani wypłacone odszkodowanie przyjęła.

Z takiego stanu faktycznego wynika, że Pani oraz Zakład Energetyczny zawarliście swoistą ugodę, zawartą wprawdzie nie w formie pisemnej, lecz poprzez fakty dokonane (ustną).

Zgodnie z unormowaniem Kodeksu cywilnego ugoda jest umową dwustronną przez którą strony czynią sobie wzajemnie ustępstwa w zakresie istniejącego między nimi stosunku. Celem ugody jest przekształcenie niepewnego lub spornego stosunku prawnego w stosunek pewny i bezsporny (art. 917 Kodeksu cywilnego).

Kodeks cywilny nie przewiduje dla ugody szczególnej formy. W związku z czym jak najbardziej dopuszczalne jest zawarcie ugody w formie ustnej. Potwierdzeniem zawarcie ugody w przedmiotowym stanie faktycznym jest przyjęcie przez Panią kwoty pieniężnej stanowiącej odszkodowanie oraz nie kwestionowanie jej zasadności.

W złożonym wniosku kwestionuje Pani wyłącznie konieczność opodatkowania tej kwoty podatkiem dochodowym.

W świetle obowiązujących przepisów odszkodowanie przyznane na podstawie ugody zawartej pomiędzy Panią a sprawcą szkody (zakładem energetycznym) podlega opodatkowaniu (w/w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g).

Możliwość zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu m.in. zawartych ugód (umów) od wypłaconych odszkodowań w analogicznym stanie faktycznym przewidywało w 2004 roku rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.04.2004 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) (Dz.U. Nr 82, poz. 752). Zaniechanie to jednak możliwe było tylko w stosunku do posiadaczy gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. Pani działka nie stanowi części gospodarstwa rolnego, co potwierdza pismo z Urzędu Gminy.

W związku z powyższym otrzymane odszkodowanie stanowi przychód, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. przychód z innych źródeł) i podlega opodatkowaniu z pozostałymi osiągniętymi w roku podatkowym dochodami według obowiązującej skali podatkowej.

Jednocześnie informuję, że kosztem uzyskania przychodu – w postaci odszkodowania – nie mogą być wartość poczynionych wydatków sfinansowanych tym odszkodowanie. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów (...), takiej definicji nie spełniają wydatki sfinansowane otrzymanym odszkodowaniem.

Ponadto zgodnie z art. 42a w/w ustawy osoby prawne, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21 i 52, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego - mają obowiązek sporządzić w trzech egzemplarzach, odrębnie dla każdego podatnika, informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do dnia 15 marca następnego roku podatkowego przekazać jeden egzemplarz podatnikowi, a drugi - urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W związku z czym zakład energetyczny nie będąc płatnikiem w omawianym przypadku nie miał obowiązku pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconej Pani kwoty odszkodowania. Miał natomiast obowiązek sporządzić i przesłać Pani informację wg wzoru PIT-8C. Na tej podstawie Pani ma obowiązek ująć kwotę otrzymanego odszkodowania po stronie przychodów (i dochodów) w zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2004 rok.

Biorąc powyższe pod uwagę postanowiono jak w sentencji.