Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), w odpowiedzi na Państwa pismo złożone w dniu 30.08.2004 r., Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.Na mocy art. 7 ust. 2 cyt. ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
2. wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

W myśl art. 7 ust. 3 i 4 cyt. ustawy, przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie /wręczanie/ wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane /wręczane/ przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6.

Z przytoczonych przepisów ustawy wynika, że prezenty przekazywane przez podatnika jednej osobie, nie przekraczające w skali roku podatkowego łącznej wartości 50 zł, nie są traktowane jako odpłatna dostawa towarów i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet w przypadku, gdy podatek naliczony związany z zakupem tych towarów został odliczony, pod warunkiem, że łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie była wyższa niż 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.

Ponadto przepisy cytowanej ustawy w art. 109 ust. 3 stanowią, że podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. W związku z powyższym podatnicy są zobowiązani do prowadzenia stosownej ewidencji umożliwiającej określenie nazwy i wartości towarów /prezentów/ przekazanych poszczególnym osobom w skali roku podatkowego, gdyż warunkuje to prawidłowe określenie przedmiotu i podstawy opodatkowania oraz wysokości podatku należnego. Ewidencja ta jest niezbędna do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Zatem, nieodpłatne przekazanie podczas akcji promocyjnych prezentów o małej wartości, jeśli nie jest prowadzona ewidencja o której mowa wyżej, podlega opodatkowaniu.