Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź -Polesie działając na podstawie art. 14a par. 1, par. 2 i par. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) udziela Pani informacji w zakresie obowiązywania i stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie przedstawionej w piśmie z dnia 27 sierpnia 2004r. (wpływ do tut. Urzędu 08.09.2004r.).

Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają z zastrzeżeniem art. 22c stanowiące własność lub współwłasność podatnika,nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: maszyny, urządzenia i środki transportu - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu,dzierżawy lub umowyokreślonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

Z opisanego stanu faktycznego wynika, że zajmuje się Pani usługami internetowymi. Sprzętem niezbędnym do prowadzenia tej działalności są między innymi anteny, kable, switche, których wartość jednostkowa nie przekracza 3.500,00 zł.Wyżej wymienione urządzenia są potrzebne do funkcjonowania sieci internetowej. W ramach prowadzonej działalności nabędzie Pani również serwery, których wartość będzie przkraczała 3.500,00 zł.Serwery zostaną ujęte w ewidencji środków trwałych.Zapytanie Pani natomiast brzmi ,,Czy można zaklasyfikować urządzenia między innymi takie jak: anteny, kable, switche w ewidencji wyposażenia, czy jako sieć będą klasyfikowane jako środek trwały?".

Serwer jako jednostka zarządzająca siecią spełnia wszystkie wymogi zaliczenia do środków trwałych, ponieważ jest kompletny i zdatny do użytkowania, a więc ma możliwość samodzielnego działania.

Zgodnie z par. 3 pkt 7 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 oraz Nr 224, poz. 2226) wyposażeniem są - rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym do środków trwałych. Natomiast par. 4 ust. 2 powołanego rozporządzenia mówi,że ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych przepisów, przekracza 1.500,00 zł.Należy jednak nadmienić,że komputery sieciowe nie mogą działać samodzielnie, lecz tylko w powiązaniu z serwerem zarządzającym całą siecią. Dlatego każde z osobna nie spełniają wszystkich wymogów zaliczenia do środków trwałych, ponieważ nie są kompletne i zdatne do użytkowania.Dopiero w momencie podłączenia do serwera spełniają opisane powyżej warunki zaliczenia do środków trwałych, bo stają się zdatne do użytku.W związku z powyższym należy stwierdzić, że komputery sieciowe zwiększają wartość początkową serwera i podlegają amortyzacji na zasadach ogólnych.

Nic jednak nie stoi na przeszkodzie, aby komputery łączone w sieci miały możliwość samodzielnego działania. Mogą wtedy pracować w sieci zarządzania serwerem jak i stanowić w pełni działającą jednostkę samodzielną. W takiej sytuacji jeżeli ich cena będzie mniejsza niż 3.500,00 zł można by ich zakup jednorazowo zaliczyć w koszty.

W związku z powyższym należy stwierdzić, że jeżeli komputery działające w sieci zaliczone będą bezpośrednio w koszty prowadzonej działalności to serwery będą stanowiły środek trwały, a jeżeli wartość jednostkowa pozostałych wydatków związanych z zakupem anten, kabli, switchy będzie przekraczała 1.500,00 zł będą one stanowiły wyposażenie w prowadzonej działalności.W innym przypadku amortyzacji należy dokonywać od całej sieci internetowej.