Interpretacja Urzędu Skarbowego w Ząbkowicach Śląskich
PDI/ES/415-14/04
z 16 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PDI/ES/415-14/04
Data
2004.11.16
Autor
Urząd Skarbowy w Ząbkowicach Śląskich
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zryczałtowany podatek dochodowy
Słowa kluczowe
forma opodatkowania
karta podatkowa
oświadczenie o wyborze formy opodatkowania
Pytanie podatnika
1) Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania prowadzonej w trakcie roku podatkowego działalności gospodarczej?
2) Czy działalność gospodarcza w zakresie usług instalacyjnych ogólnobudowlanych, projektowania i nadzoru w budownictwie, prace kontrolno–pomiarowe oraz działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi pochodzenia krajowego i zagranicznego może być opodatkowana w formie karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego? 3) Jakie przepisy regulują wybór formy opodatkowania? 4) Dlaczego w sytuacji gdy podatnik prowadzący w 2003 r. działalność gospodarczą rozliczył się za ten rok wspólnie z małżonką, organ podatkowy nie wydał zaświadczenia o uzyskanych dochodach i należnym podatku dochodowym dotyczącego tylko prowadzonej przez męża działalności gospodarczej?
Ad. 1. Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatnicy osiągający dochody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 (tj. pozarolniczej działalności gospodarczej) są opodatkowani na zasadach określonych w ustawie, chyba że złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w formie pisemnej wniosek lub oświadczenie o zastosowaniu form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Oznacza to, iż podstawową formą opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej są zasady ogólne. Natomiast w sytuacji, gdy do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej ma być zastosowana jedna z form określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, tzn. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych albo karta podatkowa podatnik obowiązany jest złożyć zawiadomienie o wyborze tej formy. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) oświadczenie o wyborze zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik składa nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności.Z powyższego wynika, iż nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Ad. 2. W myśl przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) osoby fizyczne osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie:
2) karty podatkowej. Zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. e ww. ustawy z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie mogą skorzystać przedsiębiorcy świadczący usługi wymienione w załączniku Nr 2 do ustawy. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż podatnik prowadzi działalność gospodarczą której przedmiotem są:
- projektowanie i nadzór w budownictwie - zaliczone zgodnie z PKWiU do grupy 74.2 „Usługi architektoniczne i inżynierskie”; - prace kontrolno-pomiarowe - zaliczone zgodnie z PKWiU do grupy 74.3 „ Badania i analizy techniczne”; - usługi w zakresie handlu artykułami przemysłowymi pochodzenia krajowego i zagranicznego - zaliczone zgodnie z PKWiU do grupy 52. Usługi w zakresie projektowania i nadzoru budowlanego oraz w zakresie prac kontrolno-pomiarowych ujęte są w wykazie usług wymienionych w ww. załączniku, dlatego w 2004 r. podatnik nie może być opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym. Z opodatkowania w formie karty podatkowej mogą korzystać osoby fizyczne i spółki osób fizycznych, które spełniają warunki określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. W przypadku przedsiębiorcy warunki te nie zostały spełnione, ponieważ rodzaj wykonywanej przez niego działalności nie został wymieniony w art. 23 ust. 1 tej ustawy określającym rodzaje działalności, których wykonywanie daje możliwość wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej. Ad. 3. Przepisy dotyczące wyboru formy opodatkowania zawarte są:
- w art. 9 ust. 1 i art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.). Ad. 4. Odpowiadając na pytanie odnośnie wystawionego zaświadczenia o formie opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok 2003 Naczelnik Urzędu Skarbowego wyjaśnia, iż zaświadczenie zostało wydane na podstawie dokumentów znajdujących się w tut. organie. W roku 2003 przedsiębiorca opodatkowany był podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. Za rok podatkowy rozliczył się wspólnie z małżonką (zeznanie PIT-36). Dlatego należny podatek za rok 2003 dotyczy obojga małżonków. Kwota wykazana w poz. 93 zeznania nie jest podatkiem należnym za rok podatkowy a jedynie wysokością wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.