Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczącego możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych w miesiącu styczniu 2005r. wynagrodzenia ze stosunku pracy za miesiąc styczeń 2005r. wypłacanego do dnia 10-tego lutego 2005 .

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 8.12.2004r. wynika , iż w firmie funkcjonuje system wynagrodzenia składający się ze stałej płacy zasadniczej ustalonej wg stawki miesięcznej i stawki godzinowej oraz dodatków obliczanych od stawek godzinowych. Wszyscy pracownicy otrzymują wypłatę w jednym terminie, tj. do 10-tego dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Wynagrodzenie wypłacane jest terminowo zgodnie z zapisem w regulaminie wynagrodzenia. Spółka reguluje podatek dochodowy w formie zaliczek miesięcznych zgodnie z art. 25 ust.1i2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przedmiotowym podaniu Jednostka pyta czy wynagrodzenia za styczeń 2005r. postawione do dyspozycji w terminie do dnia 10 lutego 2005r. zgodnie z regulaminem wynagrodzenia obowiązującym w Spółce , w myśl obowiązującego od dnia 1 stycznia 2005r. art. 16 ust.1 pkt 57 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000r. nr 54 , poz. 654 ze zm.) będzie kosztem uzyskania przychodu miesiąca stycznia 2005r. Zdaniem Jednostki wypłacone wynagrodzenia w miesiącu lutym 2005r. za styczeń 2005r. będzie kosztem uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych miesiąca stycznia 2005r.

W odpowiedzi na zapytanie jednostki Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku wyjaśnia : Według znowelizowanych przepisów art. 16 ust. 1 pkt. 57 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000r. nr 54, poz. 654 ze zm.) wprowadzonych do ustawy od dnia 01.01.2005r. przez nowelizację z 18 listopada 2004r. ( Dz. U. Nr 254 poz. 2533 ) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych , niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust.1 i 6 , art.13 pkt 2 i 4 – 9 oraz art. 18 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.), a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, że wynagrodzenie za miesiąc styczeń 2005r. niewypłacone lub niepostawione do dyspozycji wypłaty w miesiącu styczniu 2005r., z tytułu określonych w art. 12 ust.1 i 6 , art.13 pkt 2 i 4 – 9 oraz art. 18 ustawy z 26 lipca 1991r. w podatku dochodowym od osób fizycznych nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych za miesiąc styczeń 2005r. Będą one jednak kosztem uzyskania przychodu za miesiąc luty 2005r. W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że stanowisko Spółki zawarte w piśmie jest nieprawidłowe. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku informuje, iż udzielona interpretacja odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego we wniosku jednostki i dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2005r. Podpis Zastępcy Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kluczborku