Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
USPDII/415-44/1655/04/306
Data
2004.09.07
Autor
Urząd Skarbowy w Lubinie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów
Słowa kluczowe
opodatkowanie
pozarolnicza działalność gospodarcza
umowa o dzieło
usługi rehabilitacyjne
Pytanie podatnika
Czy po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej w ramach usług rehabilitacyjnych można wykonywać te same usługi na rzecz firm i osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej w ramach umowy o dzieło i wystawiać rachunki za te usługi.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są: - działalność wykonywana osobiście - pozarolnicza działalność gospodarcza Zgodnie z art. 13 pkt 8 ww. ustawy za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9. Natomiast zgodnie z art. 41 ust. 1 wspomnianej ustawy o podatku dochodowym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4 - 9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9, oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b). Z kolei zgodnie z art. 3 pkt 9 ustawy Ordynacja podatkowa działalność gospodarcza to każda działalność zarobkowa w rozumieniu przepisów prawa działalności gospodarczej, wykonywanie wolnego zawodu, a także każda inna działalność zarobkowa wykonywana we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców. Obowiązek wpłaty zaliczek przez podatników prowadzących działalność gospodarczą określa art. 44 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadziła Pani działalność gospodarczą w zakresie usług rehabilitacji. Zmiana przepisów w zakresie składek na ubezpieczenie społeczne rolników spowodowała, że zaprzestała Pani wykonywania tej działalności. Niemniej usługi te zamierza Pani prowadzić nadal w ramach umowy o dzieło, zarówno na rzecz osób fizycznych jak i instytucji. Biorąc powyższe pod uwagę, organ podatkowy stwierdza, że jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, w ramach działalności wykonywanej osobiście ma Pani możliwość uzyskiwania przychodów z tytułu umowy o dzieło lub umowy zlecenie wyłącznie od osób wymienionych w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych., które jako płatnicy będą zobowiązane do poboru zaliczek i ewentualnych składek na podstawie zawartej z Panią umowy zlecenie lub o dzieło. Prowadzenie tego samego rodzaju działalności gospodarczej na rzecz osób fizycznych skutkować będzie koniecznością zarejestrowania tych usług w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, a tym samym wywiązywania się indywidualnie z ustawowych obowiązków nałożonych na osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą zarówno w zakresie odprowadzania zaliczek na podatek, składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz wystawiania rachunków w ramach prowadzonych przez Panią usług.
|