Na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługoraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 54 poz. 535) obowiązek podatkowy powstaje z chwiląwydania towaru lub wykonania usługi z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. W przypadku świadczenia usług zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje zchwilą jej wykonania. Usługa jest wykonana gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na określony rodzaj usługi.
Dla określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów iusług decydujące znaczenie ma chwila wystawienia faktury. W art. 19 ust. 4 cyt. ustawypostanowiono bowiem, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinno byćpotwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, niepóźniej jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Zatem wprzypadku gdy podatnik jest zobligowany do udokumentowania wykonania usługi (wydaniatowaru) fakturą, to obowiązek podatkowy przesuwa się z chwili wykonania usługi (wydania towaru) na chwilę wystawienia faktury. Przesunięcie to nie może być jednak dłuższe niż 7 dni, co oznacza, że podatnik fakturę powinien wystawić najpóźniej 7 dnia po wydaniu towarulub wykonaniu usługi.
Wykonanie przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarówi usług powoduje obowiązek rozliczenia tego podatku według stawek obowiązujących w dniuwykonania tej czynności. Określony w przepisach moment powstania obowiązku podatkowego wskazuje na termin rozliczenia przez podatnika podatku z tytułu wykonanejczynności.
Zatem w przypadku czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem napodstawie ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatkuakcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.), które wykonane zostały przez podatnika przed 1 maja 2004 r., dla których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usługpowstał po 30 kwietnia 2004 r. - czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem VATwedług stawek obowiązujących dla tych czynności w momencie ich wykonania tj. przeddniem 1 maja 2004 r.