Interpretacja Urzędu Skarbowego w Wołominie
US.42.TP/44-2930/04
z 16 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US.42.TP/44-2930/04
Data
2004.12.16
Autor
Urząd Skarbowy w Wołominie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
pośrednictwo
Pytanie podatnika
Jaką stawkę podatku VAT należy stosować w przypadku usług pośrednictwa przy dostawie towarów, jeżeli spółka jest zarejestrowanym podatnikiem VAT UE i jest nabywcą produktów z terytorium państwa członkowskiego innegi niż kraj nabywcy?
Zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), miejscem świadczenia usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzcich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów jest miejsce dokonania dostawy towarów z zastrzeżeniem ust. 2 , który stanowi, że w przypadku, gdy nabywca usługi poda dla tej czynności świadczącemu usługę, numer pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust. 1 jest wykonywana usługa - wówczas miejscem świadczenia owej usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które nadało nabywcy ten numer. Ponadto, zgodnie z ust. 3 § 4 w/w rozporządzenia, w przypadku gdy nabywca usługi, o którejmowa w ust. 1, podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, przepis ust. 2 stosuje się pod warunkiem wykazania tego numeru na fakturze dokumentującej wykonanie tej czynności. Reasumując : jeżeli podatnik UE zlecił polskiemu pośrednikowi usługę pośrednictwa w dostawie towarów do Polski poprzez wyszukiwanie potencjalnych nabywców, usługa ta jest opodatkowana w miejscu (kraju) dokonania dostawy towarów, czyli w Polsce. Natomiast w przypadku, gdy dostawca poda pośrednikowi swój numer VAT UE usługa pośrednictwa będzie opodatkowana w kraju, który nadał ten numer wg właściwej stawki. W przypadku spełnienia w/w warunków polski podatnik wystawia fakturę bez VAT ( nie wykazując żadnej stawki podatku ani też zwolnienia z podatku), ale z informacją, że osobą zobowiązaną do rozliczenia podatku jest nabywca. W polskiej deklaracji VAT-7 nie pojawi się obrót z tego tytułu, ale podatnik będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z tymi czynnościami. Świadczenie w/w usług daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie , w jakim usługi te podlegałyby opodatkowaniu, gdyby zostały wykonane w Polsce. W przypadku świadczenia usług, które ze swej natury są opodatkowane, ale ze wględu na zasady miejsca opodatkowania pozostają poza zakresem polskiego VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi usługami (art. 86 ust. 8 pkt. 1 w/w ustawy o VAT). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.