Art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 1 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz. 535) stanowi, że „podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą,o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności”. Pojęcie zawieszenia działalności gospodarczej nie jest definiowane przez powyższą ustawę.

W świetle art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług „podatnicy, o których mowaw art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniemust. 2-10 i art. 133”.

Oznacza to, że obowiązek składania deklaracji VAT-7 istnieje u wszystkich podatników podatku VAT czynnych, bez względu na okoliczności i terminy powstania czy też braku obowiązku podatkowego lub innych wartości deklarowanych w tych formularzach.

W myśl ust. 7 w/cyt. artykułu do składania deklaracji VAT-7 nie są obowiązani podatnicy:zwolnieni podmiotowo od podatku na podstawie art. 113, czyli drobni przedsiębiorcy,wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo na podstawie art. 43 ust. 1, wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie przepisów wydanychw oparciu o art. 82 ust. 3 ustawy, jeżeli nie chcą uzyskać zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy.

W związku z powyższym podatnicy wykonujący czynności powodujące powstanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług, zobligowani są do składania deklaracji VAT-7w obowiązujących terminach.

Ponadto należy zauważyć, że zgodnie z art.96 ust.6 ustawy „jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT”.

Ustawa nie precyzuje terminu dokonania zgłoszenia, ani też długotrwałości zaprzestania wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu. Należy zatem przyjąć, że dotyczy to trwałego zaprzestania, a nie 28 dniowego – w przypadku Strony - zawieszenia działalności gospodarczejw okresie letnim.