Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w treści art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. ), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Należy podkreślić, że ustawodawca wiąże pojęcie kosztu z pojęciem przychodu. Zaliczenie konkretnego wydatku do kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest – poza wyjątkami wyraźnie wskazanymi w art. 23 ustawy – od wykazania bezpośredniego związku wydatku z prowadzoną działalnością.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy, środkami trwałymi są stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone przez niego we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

3) inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 ( umowy leasingu ).

Podstawowym zatem kryterium według którego kwalifikuje się przedmioty majątkowe do środków trwałych nie jest ich wartość, lecz przewidywany przez podatnika, okres używania. Wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – co do zasady – nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 1 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym ).

Składniki majątku, o których mowa w art. 22a – 22c z wyłączeniem składników wymienionych w ust. 1 art. 22d ww. ustawy, podatnik ma obowiązek wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania ( art. 22d ust. 2 ).

Z powyższego wynika, iż możliwość zaliczenia wydatków związanych z eksploatacją samochodu ciężarowego, bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów istnieje, pod warunkiem wprowadzenia samochodu ciężarowego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem owe wydatki wskazują na bezpośredni związek z przychodami tylko wtedy, gdy odnoszą się do środka trwałego będącego składnikiem majątku związanego z wykonywaną działalnością.