W odpowiedzi na pismo otrzymane dnia 07.06.2004 r., dotyczące interpretacji przepisów z zakresu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego informuje.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub częściowo odpłatnych.

Z informacji przedstawionych w w/w piśmie wynika, że Spółdzielnia zamierza wykupić kapitałowe ubezpieczenie na życie dla pracownika firmy, oraz że:
- będzie opłacać składki należne od tych ubezpieczeń,
- będzie właścicielem polisy,
- będzie jedynym podmiotem wskazanym jako uprawniony do otrzymania całego świadczenia ubezpieczeniowego w przypadku śmierci pracownika.

Analogiczna sytuacja została przedstawiona w Piśmie Ministerstwa Finansów PO 5/1-0788-3656/95 z dnia 31 października 1995 r., zgodnie z którym „W przedstawionej sytuacji, (czyli, gdy cała suma, na jaką opiewa polisa zostaje wypłacona zakładowi pracy) – wartość płaconych składek przez zakłady pracy na ubezpieczenie pracownika nie stanowi przychodu pracownika i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.”

Jeżeli zatem Spółdzielnia zawrze umowę ubezpieczenia z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym na podanych w wymienionym piśmie warunkach (tzn. bez prawa pobierania przez pracownika z tytułu ubezpieczenia żadnych pożytków), to przychód wynikający z tytułu przedmiotowej umowy nie będzie przychodem pracownika określonym w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.