Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
Z opisanego stanu faktycznego sprawy wynika, że składający zapytanie jest organizatorem turnieju kowali, podczas którego zostanie przeprowadzonych kilka odrębnie ocenianych konkurencji. Za wygrane w poszczególnych konkurencjach organizator przewidział nagrody pieniężne o wartości nie wyższej od 760zł.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie wyrażono opinię, że wygranych zdobytych w poszczególnych konkursach przez jednego uczestnika turnieju nie należy sumować, mimo iż dotyczą jednej imprezy, ponieważ każdy konkurs ma inny charakter i temat, a wygrana w jednym konkursie nie ma wpływu na prawo startu w następnym.
Mając na względzie stan faktyczny sprawy i powołane przepisy stwierdzić należy, że zaprezentowane stanowisko nie znajduje uzasadnienia w cytowanym art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z informacji zawartych w zapytaniu wynika bowiem, że nagrody przyznawane będą uczestnikom za wygrane w konkurencjach będących elementami jednego turnieju. Dlatego też zwolnieniu od podatku dochodowego podlega łączna kwota wygranych uzyskanych przez uczestnika turnieju w całym turnieju, jeżeli nie przekracza 760zł.
Ponieważ turniej organizowany przez składającego zapytanie nie polega na dokonywaniu sprzedaży premiowej, do otrzymanych wygranych nie ma zastosowania wyłączenie ze zwolnienia od podatku dochodowego odnoszące się podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.
Wygrane uzyskane w turnieju przez uczestników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą korzystają zatem ze zwolnienia od podatku dochodowego na zasadach wskazanych wcześniej.