PP1/443/71/04
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP1/443/71/04
Data
2004.10.07
Autor
Lubelski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek od towarów i usług
Słowa kluczowe
import usług
Pytanie podatnika
Firma zgodnie z umową zobowiazana była do wydania Certyfikatu jakości na rzecz innej spółki. Świadczenie usług mialo miejsce w siedzibie spółki w dniu 15 kwietnia br. Faktura za uslugę została wystawiona z datą 30.04.2004r. na kwotę 18.866,18 euro, natomiast platności spółka dokonała na rzecz kontrahenta zagranicznego w dniu 20 maja br. Kurs z dnia płatności zostal zastosowanydo wyliczenia podstawy podatku VAT. Na podstawie wyliczeń z dnia 20 maja br. Spóka odprowadzila podatek należny i dokonala odliczenia podatku naliczonego w deklaracji za mc maj.
Kidy powstał obowiązek w podatku należnym i kiedy przysługuje spółce prawo do odliczenia tego podatku?
Zgodnie z dyspozycją art. 6 ust. 8b pkt. 5 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług w odniesieniu do usług wykonanych do 30.04.2004r. powstaje z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi z tytułu importu usług. Biorąc pod uwagę powyższe obowiązek podatkowy w przedstawionym przez Spółkę przypadku powstał w miesiącu maju 2004r.W przypadku podatku naliczonego zgodnie z dyspozycją art. 19 ust. 3 pkt.2 cyt. wyżej ustawy obniżenie kwoty podatku należnego następuje w przypadku importu usług - w rozliczeniu za miesiąc następujący po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu usług (...). W związku z tym Spółka powinna obniżyć podatek należny o podatek naliczony w miesiącu czerwcu 2004r. Zatem stanowisko Spółki w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe. |
