Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:

· nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
· spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
· prawa wieczystego użytkowania gruntów
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Na podstawie art. 28 ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek od przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10 % uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczy na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a lub lit. e ustawy.
W myśl powołanego przepisu wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży m. in. na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego (jego części lub udziału w takim budynku), lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału w takim lokalu), gruntu (udziału w gruncie), prawa użytkowania wieczystego gruntu (udziału w takim prawie) związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w taki prawie), prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej (udziału w takim prawie) a także na budowę własnego budynku mieszkalnego.
W dniu 20.02.2004 r. złożyła Pani formularz PIT-23 deklarując 10% podatek z tyt. uzyskanych przychodów. Informuje Pani, iż kwota należnego podatku została przez Panią uiszczona. Jednocześnie rozpatruje Pani możliwość nabycia mieszkania lub działki pod budowę, który to zakup zostanie sfinansowany ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości położonej w O.
Zwolnienie przychodów wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i lit e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolnieniem z mocy prawa („wolne od podatku dochodowego są...”) i przysługuje podatnikowi, jeżeli spełni on określone przepisami warunki. Warunkami tymi są: wydatkowanie otrzymanych środków pieniężnych na wskazane przez ustawodawcę cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i e ustawy, to jest m. in. na nabycie lokalu mieszkalnego lub gruntu, co Pani planuje i dokonanie tych czynności przed upływem terminu dwuletniego. Spełnienie tych warunków łącznie powoduje zwolnienie uzyskanych przychodów od podatku. Od tej chwili przysługuje Pani prawo do złożenia korekty deklaracji PIT-23 na podstawie art. 81a § 1 pkt 2 ustawy 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, gdyż nienależnie zapłacony podatek stanowi nadpłatę zgodnie z art. 72 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej.
Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Trzebnicy pragnie poinformować Panią, iż składając zapytanie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego podatnik zobowiązany jest do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie.