Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług / Dz. U. Nr 54, poz. 535/ opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, przy czym zgodnie z art. 7 ust. 2 przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególno#339;ci darowizny na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem – jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Z analizy tego przepisu w kontek#339;cie unormowań zawartych w ust. 3 wynika, iż odpłatna dostawa w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt. 1 jest również wszelkie inne przekazanie towaru, bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny na cele związane z przedsiębiorstwem, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Powyższy przepisu nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie wiązało się bezpo#339;rednio z prowadzonym przedsiębiorstwem. Przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary o łcznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym (art. 7 ust. 3-7 ustawy).

Każda rzecz dołączona nieodpłatnie do sprzedawanych czasopism stanowi albo darowiznę towarów albo nieodpłatne przekazanie jej na cele reprezentacji i reklamy. Na podstawie cyt. wyżej przepisu art. 7 ust. 2 i 3 ustawy czynności stanowi przedmiot opodatkowania VAT, jeżeli w związku z nabyciem tychże towarów przekazywanych bez wynagrodzenia, podatnikowi przysługiwało prawo odliczenia podatku naliczonego, a nie spełniają one kryteriów prezentów o małej wartości lub próbek - w takim bowiem przypadku przekazanie to nie podlegałoby opodatkowaniu VAT.