Zgodnie z opinią Urzędu Statystycznego w Łodzi usługi organizowania praktyk zawodowych oraz szkoleń hodowlanych należą do grupy „usługi organizowania imprez turystycznych z kompleksowym programem” PKWiU 63.30.11 – 00.00. Miejscem świadczenia takich usług, w myśl art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności.

Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy „w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi – miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności – miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 art. 28 ”.

Zatem, jak wynika z powołanych wyżej przepisów, świadczone przez Pana usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, pomimo, że wykonywane są na terenie USA.

Ponadto, w przypadku usług organizowania rocznych praktyk zawodowych, wobec spełnienia n/w warunków, określonych w ust. 3 art. 119 ustawy:

1) gdy podatnik ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju;

2) gdy podatnik działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;

3) gdy podatnik przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty;

4) gdy podatnik prowadzi ewidencję, z której wynikają kwoty wydatkowane na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiada dokumenty, z których wynikają te kwoty,

usługi te, jako usługi organizowania imprez turystycznych, opodatkowane są według szczególnej procedury, o której mowa w art. 119 ustawy.

W przypadku stosowania szczególnej procedury, jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Wspólnoty, usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% na podstawie art. 119 ust. 7 ustawy. Przy czym, jak stanowi art. 119 ust. 1 ustawy podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5

W przypadku usług organizowania kilkudniowych szkoleń w USA, które wykonywane są również na podstawie usług we własnym zakresie (”usługi własne”), zgodnie z art. 119 ust. 5 ustawy odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29 ustawy oraz stawkę podatku 22%, zgodnie z art. 41 ust. 1 cyt. ustawy.