Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna
IV-436/1/04
z 17 sierpnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
IV-436/1/04
Data
2004.08.17
Autor
Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Górna
Temat
Podatek od spadków i darowizn
Słowa kluczowe
grupa
masa spadkowa
obowiązki spadkobierców
spadek
spadkobiercy
właściwość miejscowa
Pytanie podatnika
Przedmiotem spadku po zmarłych rodzicach jest zabudowana nieruchomość. W jakiej wysokości należy uiścić podatek od spadku w przypadku, gdy udział w przedmiotowej nieruchomości będzie sprzedany innemu spadkobiercy ?
W jakim terminie po przeprowadzeniu sprawy spadkowej należy uiścić ww. podatek ?
Działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w nawiązaniu do art. 47 § 1, art. 59 § 1 pkt 1 cytowanej ustawy – ordynacja podatkowa, art. 1 ust. 1 pkt 1, art. 5, art. 6 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1 i 3, art. 8 ust. 1 i 3, art. 9 ust. 1 pkt 1, art. 14 ust. 1 pkt 1, art. 15 ust. 1 i 3, art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514), § 1, § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 maja 2001 r. w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 40, poz. 462 ze zm.), § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 240, poz. 2069 ze zm.), art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 1 litera „a” ustawy z dnia 09 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959 ze zm.), art. 21 ust. 1 pkt 32 litera „d” ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), art. 1015 § 1 Kodeksu Cywilnego – ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź – Górna informuje, że sprawę spadkową zgłasza się właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego z miejsca położenia przedmiotów majątkowych nabytych w drodze spadku, a jeżeli przedmioty te są położone na obszarze działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych z miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w przypadku braku takiego miejsca z ostatniego miejsca jego pobytu. Zgłoszenia należy dokonać w terminie 1 miesiąca od daty uprawomocnienia się postanowienia Sądu. Stosownie do § 1 w/w rozporządzenia w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn spadkobiercy zobowiązani są złożyć zeznanie podatkowe o nabyciu majątku w drodze spadku oraz doręczyć inne wymagane dokumenty (gdy przedmiotem spadku jest tylko i wyłącznie zabudowana nieruchomość należy dostarczyć kserokopię postanowienia Sądu, kserokopię dokumentu potwierdzającego posiadanie przez spadkodawcę tytułu prawnego do nieruchomości, kserokopię wypisu z rejestru gruntów, kserokopię nakazu płatniczego, kserokopię mapki geodezyjnej dot. nieruchomości, w przypadku, gdy spadkobiercy pokrywali koszty pogrzebu również kserokopie rachunków za koszty pogrzebu i ewentualnie nagrobka, a w przypadku istnienia długów i ciężarów, obciążających nieruchomość będącą przedmiotem spadku także kserokopię dokumentów potwierdzających zadłużenie). W zeznaniu podatkowym spadkobiercy określają, co pozostało w spadku po osobie zmarłej i podają wartość rynkową masy spadkowej. Następnie, stosownie do art. 8 ust. 3 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn właściwy Urząd Skarbowy weryfikuje wartość zgłoszonej do opodatkowania masy spadkowej w oparciu o zgromadzony materiał dowodowy w postaci aktów notarialnych sprzedaży innych nieruchomości znajdujących się na terenie właściwości działania Urzędu. Na podstawie przepisów art. 7 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku od spadków i darowizn podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, ustalona wg stanu rzeczy w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z w/w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn spadkobiercy mogą również skorzystać z ulgi podatkowej, która polega na nie wliczeniu do podstawy opodatkowania wartości nabytego w drodze spadku udziału do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej. Ulga ta przysługuje osobom, które spełniają łącznie następujące warunki:
Od ustalonej już podstawy opodatkowania, stosownie do art. 9 ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy o podatku od spadków i darowizn odlicza się kwotę wolną od podatku, która na dzień dzisiejszy w I grupie podatkowej wynosi 9.637,00 zł. Zgodnie z art. 15 ust. 1 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku wg następującej skali (w przypadku nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej): Stosowny podatek od spadku należy wpłacić w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, stosownie do art. 47 § 1 cytowanej ustawy – ordynacja podatkowa. Należy również dodać, że podatek od spadku jest płacony po każdej osobie zmarłej oddzielnie i każdy ze spadkobierców płaci w/w podatek we własnym imieniu. Powołując się również na treść art. 1015 § 1 w/w Kodeksu Cywilnego oświadczenie o przyjęciu lub odrzuceniu spadku może być złożone w ciągu sześciu miesięcy od dnia, w którym spadkobierca dowiedział się o tytule swego powołania. Dlatego też gdyby Pani złożyła takie oświadczenie, Sąd Rejonowy ustaliłby spadkobierców z pominięciem Pani osoby. W przypadku, gdy Sąd Rejonowy ustali już spadkobierców i sprawa spadkowa zostanie uregulowana w Urzędzie Skarbowym, spadkobiercy mogą zbyć swoje udziały nabyte w drodze spadku. Powyższego można dokonać w formie umowy sprzedaży, umowy o dział spadku, umowy o zniesienie współwłasności bądź umowy darowizny. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 litera „a” cytowanej ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w przypadku sprzedaży udziału w nieruchomości należny podatek obliczany jest wg skali 2% wartości rynkowej. Obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej będących stronami czynności cywilnoprawnej, stosownie do art. 5 ust. 1 w/w ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Wskutek zapłaty przez jedną ze stron umowy zobowiązanie podatkowe – w świetle art. 59 § 1 pkt 1 cytowanej ordynacji podatkowej – wygasa. Należy również dodać, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 litera „d” cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych są zwolnione od podatku dochodowego, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny. Ponadto Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź – Górna informuje, że przed zawarciem jakiejkolwiek transakcji, zanim nie zostaną złożone odpowiednie dokumenty nie udziela informacji na temat ewentualnej wartości rynkowej masy spadkowej ani tym bardziej wysokości podatku od spadku. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.